【正文】 增值率 ％總額某行業(yè)期初所有者權(quán)益 總額某行業(yè)期末所有者權(quán)益＝某行業(yè)資產(chǎn)保值增值率 100* 分析：個案計算所得指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)相差過大可視為存在異常。 指標(biāo) 22. 發(fā)票購領(lǐng)數(shù)與營業(yè)稅的對比 分析：二次購領(lǐng)發(fā)票，但營業(yè)稅仍為零申報、保持不變、降低的列為異常。（此指標(biāo)適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、代理業(yè)） 指標(biāo) 25. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長率 — 營業(yè)稅增長率≤ 0 ? ? ?? ?％　　　　　　　　　上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款－他應(yīng)收款本年應(yīng)收賬款＋本年其應(yīng)收賬款增長率＝100*??％上期營業(yè)稅 稅本年營業(yè)稅－上期營業(yè)營業(yè)稅增長率＝ 100* 分析：應(yīng)收賬款增長率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營業(yè)稅增長率，否則可視為存在異常，評估人員對應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項目，是否存在多提壞帳準(zhǔn)備。 指標(biāo) 29. 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢上年對比 分析：有無將收入計入營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營業(yè)稅，變化過大的列為異常。（需要評估人員核實是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 行政事業(yè)單位 ％出租收入應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房屋 12* 企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 =房屋原值 *（ 130%） *% 指標(biāo) 37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其 印花稅額與房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯 0?? 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃業(yè)合同稅目某企業(yè)本年印花稅租賃 但 0?某企業(yè)上年房產(chǎn)稅 企業(yè)上年房產(chǎn)稅某企業(yè)本年房產(chǎn)稅－某 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。 三、 財務(wù)信息的評估 指標(biāo) 40. 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)期初原價（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 ??? ? ％％房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝ *701 ?? 企業(yè) ()大量管理資料下載 分析：如果 上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)固定資產(chǎn)原價期初數(shù) 固定資產(chǎn)原價期初數(shù)固定資產(chǎn)原價期末數(shù)－ ? 判斷為存在異常。（本指標(biāo)的使用應(yīng)建立在未對房屋進(jìn)行改造及土地使用級次未發(fā)生變化的基礎(chǔ)上） 二、 外部信息的評估 指標(biāo) 48. 房屋土地管理局提供的企業(yè)土地使用批文、土地使用證等相關(guān)數(shù)據(jù)，與企業(yè)實納土地使用稅情況對比 企業(yè) ()大量管理資料下載 分 析：核實企業(yè)繳納土地使用稅是否存在疑點。 指標(biāo) 54. 定額征收企業(yè)是否存在非政策批準(zhǔn)的零申報情況 一、獨資合伙制企業(yè)的評估 指標(biāo) 55. 本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個人所得稅稅負(fù)平均值 企業(yè) ()大量管理資料下載 ? ? ％業(yè)合計數(shù)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企 業(yè)主營業(yè)務(wù)收入合計本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個人所得稅合計本地區(qū)某行業(yè)合伙制企100* 分析：通過與平均值的對比判斷合伙制企業(yè)個人所得稅是否存在異常，與平均值差異較大的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 60. 代扣代繳企業(yè)是否按照規(guī)定期限申報 指標(biāo) 61. 代扣代繳企業(yè)各類申報表填寫內(nèi)容是否齊全、正確 指標(biāo) 62. 各申報數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 63. 企業(yè)年度個人所得稅均為零申報的，判斷為存在異常 指標(biāo) 64. 企業(yè)是否存在盈余公積、利潤分配帳戶提取獎金情況，造成少繳個人所得稅企業(yè) ()大量管理資料下載 現(xiàn)象。實發(fā)工資總額 /期末平均職工人數(shù) 當(dāng)年工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn)判斷為存在異常。 指標(biāo) 76. 銷售收入、銷售稅金 分析：如果銷售收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0，判斷為存在異常。 指標(biāo) 80. 管理費用增長率 管理費用增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 本年管理費用*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 上年管理費用*100% 分析：管理費用增長率大于 20%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提管理費用，少交稅款的情況。 指標(biāo) 84. 銷售（營業(yè)）利潤增長率 銷售（營業(yè)）利潤增長率 = ? ?收入營業(yè)本年銷售 利潤營業(yè)本年銷售 )(*100% ? ?收入營業(yè)上年銷售 利潤營業(yè)上年銷售 )(*100% 分析：銷售利潤增長率大于 70%的可判斷為存在異常。 指標(biāo) 90. 支出總額變動絕對值 支出總額變動絕對值 = |%100*|上年支出總額 上年支出總額本年支出總額 ? 分析：支出總額變動絕對值大于 30%的可判斷為存在異常。 第八部分 城市維護建設(shè)稅評估指標(biāo) 大系統(tǒng) 中相關(guān)信息的評估 指標(biāo) 95. 營業(yè)稅增長率與城市維護建設(shè)稅增長率 營業(yè)稅增長率 = ?%100*上年營業(yè)稅 上年營業(yè)稅本年營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅增長率 = %100*上年城市維護建設(shè)稅 上年城市維護建設(shè)稅本年城市維護建設(shè)稅 分析：不相等的判斷為存在異常。尤其是車船使用稅客貨兩用車稅款計算是否正確。 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件五： 納稅評估意見書 稅評〔 〕 號 評估對象名稱 計算機代碼 稅務(wù)登記日期 經(jīng)濟性質(zhì) 納稅評估期間 注冊資金 主管稅務(wù)機關(guān) 納稅信譽等級 納稅評估機關(guān) 評估對象來源 核定應(yīng)納稅種 企業(yè)經(jīng)營情況 項目 年度 營業(yè) 收入 營業(yè)外 收 入 應(yīng)收 賬款 預(yù)收 賬款 其他應(yīng)收 款 應(yīng)付 賬款 利潤 總額 應(yīng)納稅所得額 繳納稅款情況 稅種 年度 營業(yè)稅 企業(yè)所 得 稅 個人所得 稅 房產(chǎn)稅 車船使用 稅 土地使用 稅 印花稅 城建稅 教育費附 加 以前納稅檢查情況 時 間 形 式 查補稅款 發(fā)票使用情況 評估期間所用發(fā)票種類、數(shù)量及起始號碼 (可增加附頁 ) 企業(yè) ()大量管理資料下載 評估指標(biāo)分析情況 (可增加附頁 ) 涉稅疑點分析及結(jié)論 （要求：對疑點和分析情況分項列示，不涉及的項目可不寫。 評估對象來源 ：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項檢查計劃”、“舉報案件”、“情報交換”、“信譽 A、 B等級”、“隨機抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽等級評價申請”、“其他”。 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件六： 稅務(wù)函告通知書 稅函字〔 〕號 ： 經(jīng) 發(fā)現(xiàn)你（單位）存在以下涉稅疑點： ， 請你（單位）于 年 月 日前，就你單位涉稅問題書面回復(fù)稅務(wù)機關(guān)。 附件： 納稅評估機關(guān)： 年 月 日 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件八： 納 稅 評 估 工 作 臺 帳 序號 基礎(chǔ)信息 評估信息 函告約談結(jié)果 計算機 代 碼 評估對象名稱 主管稅務(wù)機關(guān) 評估時間 評估期間 評估人員 補滯罰 合 計 補稅（分稅種列） 滯納金 罰款 檢查補稅金額 備注 企業(yè) ()大量管理資料下載 附件九： 納 稅 評 估 工 作 統(tǒng) 計 表 單位： 年 季 金額單位：千元 統(tǒng)計 期間 評估 戶數(shù) 有問題 戶數(shù) 函 告 約 談 情 況 轉(zhuǎn)檢查戶數(shù) 戶 數(shù) 稅款金額 滯納金 罰款金額 合 計 未入庫轉(zhuǎn)檢查金額 評估轉(zhuǎn) 檢查 函告約談轉(zhuǎn)檢查 合計 應(yīng)繳 入庫 應(yīng)繳 入庫 應(yīng)繳 入庫 應(yīng)繳 入庫 本期 累計 企業(yè) ()大量管理資料下載 北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程 （試行） 第一章 總 則 第一條 為加強稅收征收管理，規(guī)范納稅評估工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正涉稅違法行為，推進(jìn)誠信納稅，尊重和保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收征管的實際情況，制定本規(guī)程。 企業(yè) ()大量管理資料下載 第五條 本市地方稅務(wù)機關(guān)納稅評估專業(yè)稅務(wù)所是納稅評估的實施機構(gòu)，對納稅評估工作范圍內(nèi)的有關(guān)工作事項按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行處理。納稅評估資料分為：稅務(wù)機關(guān)掌握的內(nèi)部資料、取得的外部資料和責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料。 三、新聞媒體相關(guān)信息 廣 播、電視、報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等媒體披露的有關(guān)涉稅信息。分 析性復(fù)核方法包括：比率分析法、比較分析法和綜合分析法。 三、動態(tài)比率： 是申報資料、會計報表和有關(guān)涉稅資料某項目不同時期的兩項數(shù)值的比率。 三、公認(rèn)指標(biāo)： 是對各類納稅人、扣繳義務(wù)人不同時期均普遍適用的指標(biāo) 評價標(biāo)準(zhǔn)。 第十七條 確定評估對象 檢查部門根據(jù)年度制定的稅務(wù)檢查工作計劃，結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)稅源狀況和稅收征管工作的實際情況，確定本年 度需要進(jìn)行納稅評估的總體工作安排，并按以下原則確定納稅評估對象，填寫《納稅評估工作任務(wù)分配表》。 （二）分析納稅評估指標(biāo) 根據(jù)評估對象行業(yè)類別和經(jīng)營特點，選擇適用的評估指標(biāo)進(jìn)行審核分析。 企業(yè) ()大量管理資料下載 三、評估稅務(wù)所負(fù)責(zé)人或檢查部門應(yīng)對《納稅評估意見書》的以下內(nèi)容進(jìn)行審核并簽署意見： （一）納稅評估意見書的項目是否填寫完整； （二）評估的內(nèi)容是否全面； （三）是否按規(guī)定的時限完成了評估工作； （四）評估分析是否充分； （五）評估結(jié)論是否準(zhǔn)確； （六）處理建議是否得當(dāng)。 第二十二條 經(jīng)函告或約談后，凡符合稅務(wù)檢查準(zhǔn)入制度規(guī)定情形的，以及納稅人、扣繳義務(wù)人對于自查自糾的涉稅款項未及時入庫的，上報納稅評估管理部門，轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序。 二、按照納稅評估管理部門的要求，評估實施部門應(yīng)定期將評估的情況和處理結(jié)果進(jìn)行反饋。 第二十七條 在評估及約談環(huán)節(jié)實施稅務(wù)行政處罰，按照《北京市地方稅務(wù)局行政處罰管理暫行辦法》（京地稅法〔 20xx〕 488號）的規(guī)定執(zhí)行。 第七章 附 則 第三十一條 本規(guī)程所設(shè)定的各種文書，由北京市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定。 第三十五條 有關(guān)文件與本辦法規(guī)定有不同或抵觸的，按本辦法執(zhí)行