典當企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計準則(已修改)
2025-06-30 05:30 本頁面
【正文】 典當業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費絕當物品絕當物品減值準備負債類應(yīng)付絕當溢價預(yù)收綜合費損益類綜合費收入絕當物品銷售收入其他收入絕當物品銷售成本 抵押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。（二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的抵押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。經(jīng)批準將抵押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶和當物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。質(zhì)押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。（二）收回質(zhì)押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的質(zhì)押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對質(zhì)押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。對于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。經(jīng)批準將質(zhì)押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準備——計提的質(zhì)押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶和當物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。應(yīng)收綜合費一、本科目核算典當企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費用。二、確認綜合費收入時，按綜合費收入金額，借記本科目、“預(yù)收綜合費”等科目，貸記“綜合費收入”科目。收到綜合費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對應(yīng)收綜合費進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。對于不能收回的應(yīng)收綜合費應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經(jīng)批準將應(yīng)收綜合費確認為壞賬時，按確認的壞賬金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費用。絕當物品一、本科目核算典當企業(yè)在當戶超過規(guī)定期限未贖當也未續(xù)當時確認絕當?shù)奈锲?。二、確認絕當物品時，按絕當物品的初始估價金額，借記本科目，按計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵（質(zhì)）押貸款減值準備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對絕當
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