第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)(已修改)
2025-06-28 17:04 本頁面
【正文】 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)的概念交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。(一) 交易性金融資產(chǎn)的取得借：交易性金融資產(chǎn)—成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有的利息） 貸：銀行存款等交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。應(yīng)收股利宣告日4月10日登記日5月10日支付日5月15日【例122】2009年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）2009年1月20日，購買A上市公司股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000 貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000（2）支付相關(guān)交易費用時：借：投資收益 25 000 貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000【例題21判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（ ）（2009年）【答案】【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到投資收益科目。【例題22單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。（2007年）A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834【答案】B【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830126=2704（萬元）。【例題23單選題】A公司于2010年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（），另支付相關(guān)費用3萬元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。A．800 B．700 C．803 D．703【答案】B【解析】交易費用計入當期損益，入賬價值=200（）=700(萬元)。 (二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益【例123】2008年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2 60
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