【正文】 xx集團(tuán)財務(wù)制度與作業(yè)規(guī)范匯編財 務(wù) 管 理 手 冊 目 錄第一章 基本財務(wù)類制度 6第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 6第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 8第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 9第四節(jié) 消費者補差操作規(guī)范 10第五節(jié) 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定 13第六節(jié) 報表統(tǒng)計上報規(guī)定 14第七節(jié) 各分公司財務(wù)數(shù)據(jù)上傳時間及帳套號編碼的規(guī)定 17第二章 資金管理類制度 18第一節(jié) 集團(tuán)總部資金管理規(guī)定 18第二節(jié) 分公司資金管理制度 22第三節(jié) 加強資金管理及規(guī)范內(nèi)部結(jié)算的規(guī)定 23第四節(jié) 加強資金管理的若干規(guī)定 24第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知 24第六節(jié) 銀行帳戶管理規(guī)定 24第七節(jié) 重申規(guī)范銀行賬戶管理的通知 26第八節(jié) 規(guī)范銀票數(shù)據(jù)錄入 27第九節(jié) 現(xiàn)金管理制度 28第十節(jié) 備用金及借款管理規(guī)定 30第十一節(jié) 加強貨款結(jié)算付款的控制點 35第十二節(jié) 門店銷售款管理規(guī)定 38第十三節(jié) 防范銀行卡風(fēng)險的通知 39第三章 費用管理類制度 40第一節(jié) 總論 40第二節(jié) 外出和外派人員報銷、補貼標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 49第三節(jié) 外派人員各項費用補貼標(biāo)準(zhǔn) 52第四節(jié) 自備車管理規(guī)定 53第五節(jié) 關(guān)于移動通訊費報支的管理規(guī)定 55第六節(jié) 業(yè)務(wù)活動費列支標(biāo)準(zhǔn) 57第七節(jié) 費用支出索取增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 58第八節(jié) 關(guān)于職務(wù)津貼報銷流程及相關(guān)事項的規(guī)定 60第九節(jié) 總部與上海分公司財務(wù)部日常費用收支、借款等業(yè)務(wù)的規(guī)定 61第十節(jié) 關(guān)于各分公司連鎖門店營業(yè)用電話費報支額度的規(guī)定 62第四章 審批類管理制度 64第一節(jié) 總部費用預(yù)批內(nèi)容及報批流程 64第二節(jié) 分公司費用報批制度及流程 68第三節(jié) 出租車費報銷的規(guī)定 73第四節(jié) 總部費用報銷的時間安排及相關(guān)規(guī)范 74第五節(jié) 家電類采購資金審批流程(上海地區(qū)) 74第六節(jié) 家電類采購資金審批流程（非上海地區(qū)） 80第七節(jié) 大額專項打款申請及跟蹤評估規(guī)定 84第八節(jié) 安裝類采購資金審批流程 86第五章 存貨管理類制度 89第一節(jié) 商品監(jiān)控管理制度（財務(wù)篇） 89第二節(jié) 贈品管理制度 92第三節(jié) 庫存商品盤點制度 96第四節(jié) 庫存商品盤點差異管理制度 101第五節(jié) XX上海分公司退貨規(guī)范 106第六節(jié) 購貨發(fā)票遺失的退貨操作流程 109第七節(jié) 庫存商品成本調(diào)價操作規(guī)范 111第八節(jié) 商品報廢審批流程 116第六章 財產(chǎn)類制度 118第一節(jié) 財產(chǎn)財務(wù)管理制度 119第二節(jié) 財產(chǎn)采購管理及財務(wù)核算流程 127第七章 往來管理類制度 132第一節(jié) 往來對帳管理制度 132第二節(jié) 往來對帳操作流程的補充規(guī)定 142第三節(jié) 各分公司與分公司之間、分公司與獨立門店之間往來的操作要求 144第四節(jié) 團(tuán)購預(yù)收款的操作規(guī)定 145第五節(jié) 供應(yīng)商結(jié)大帳流程的通知 149第六節(jié) 與供應(yīng)商核對往來帳項應(yīng)注意的事項 150第七節(jié) 呆帳壞帳審批流程 150第八節(jié) 規(guī)范停止合作或退場供應(yīng)商質(zhì)保金收取的通知 154第八章 返利費用結(jié)算類制度 155第一節(jié) 返利類制度 155第二節(jié) 應(yīng)收費用類制度 173第三節(jié) 關(guān)于返利費用管理相關(guān)要求的通知 186第四節(jié) 關(guān)于加強廣告費掛帳、回收管理的通知 187第五節(jié) 階段性返利、裝修費凈收入、廣告費收入管理的補充規(guī)定 187第六節(jié) 關(guān)于分公司之間購銷、調(diào)撥返利相關(guān)規(guī)定的通知 188第七節(jié) 關(guān)于調(diào)整月度經(jīng)營毛利報表上報時間的通知 189第八節(jié) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 189第九節(jié) 連鎖管理中心工程部展臺費開票事項的有關(guān)規(guī)定 190第九章 預(yù)算分析類制度 191第一節(jié) 管理報表項目責(zé)任歸屬 191第二節(jié) 各門店電費及時報支事宜 192第三節(jié) 管理報表準(zhǔn)確性、預(yù)算編制準(zhǔn)確率的獎懲 193第十章 工商稅務(wù)類制度 193第一節(jié) 工商稅務(wù)證照申請辦理的規(guī)范 193第二節(jié) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票監(jiān)控管理制度 198第三節(jié) 正確計算個人所得稅的要求 199第四節(jié) 增值稅發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知 201第五節(jié) 退貨（或折讓）證明的辦理要求 203第六節(jié) 公司基本資料的歸檔要求（財務(wù)中心所需） 204第十一章 財務(wù)部門及財務(wù)人員管理制度 204第一節(jié) 財務(wù)人員激勵制度 204第二節(jié) 財務(wù)處罰制度 210第三節(jié) 門店財務(wù)檢查制度 213第四節(jié) 財務(wù)管理中心績效考核細(xì)則 218第五節(jié) 財務(wù)內(nèi)控制度考核實施細(xì)則 226第六節(jié) 財務(wù)內(nèi)控管理制度處罰操作程序 227第七節(jié) 財務(wù)部門主管級人員任命調(diào)動的批準(zhǔn)權(quán) 231第八節(jié) 部門例會制度 231第九節(jié) 實施會計巡查制度的通知 232第十二章 檔案管理類制度 232第一節(jié) 財務(wù)檔案管理總則 232第二節(jié) 合同管理制度 235第三節(jié) 結(jié)算票據(jù)管理 236第四節(jié) 合同專用章交接的通知 237第五節(jié) 財務(wù)軟件安裝授權(quán)及財務(wù)系統(tǒng)授權(quán)規(guī)定 238第六節(jié) 財務(wù)印章管理制度 239第七節(jié) 發(fā)票的管理制度 240第八節(jié) 收據(jù)使用及收費管理制度 248自裝空調(diào)安裝卡操作制度 249第十三章 其他相關(guān)制度 255第一節(jié) 管理費收取的規(guī)定 255第二節(jié) 費用上交的相關(guān)規(guī)定 256第三節(jié) 門店經(jīng)理離任審計規(guī)范 257第一章 基本財務(wù)類制度第一節(jié) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。第一條 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二條 各分公司財務(wù)經(jīng)理要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)本公司加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。第三條 各分公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會計工作，會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。第四條 主管、財務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅持原則，廉潔奉公。 （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格。（三）主管、財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)工作時間不少于三年。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務(wù)管理的有關(guān)知識。 （四）有較強的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力第五條 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費 用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 第六條 各分公司會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。第七條 各分公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第八條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。第九條 會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第十二條 一般會計人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)副經(jīng)理交接有財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理交接由財務(wù)管理中心派人會同監(jiān)交。第十三條 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。第十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份第十五條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第十六條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。第十七條 各分公司不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報送虛假會計報表。第十八條 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。第十九條 各分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對于每月不超過100張憑證的獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。第二十一條 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。第二十二條 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。第二十三條 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù)填制收款、付款憑證。第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。第二十五條 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。第二十六條 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時再重新填制一張正確的記帳憑證，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)，調(diào)減用負(fù)數(shù)。第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。第二十八條 次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽字或蓋章。第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。第三十條 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。第三十一條 各分公司對外財務(wù)報表應(yīng)按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務(wù)報表按財務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財務(wù)報表按規(guī)定日期上報。第三十二條 各分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)經(jīng)理對上報的各類報表負(fù)責(zé)。第三十三條 各分公司財務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督。第三十四條 各分公司應(yīng)當(dāng)對會計憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補充。第三十五條 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第三十六條 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實施。第三十七條 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細(xì)則》第二節(jié) 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理一、 稅法要求以贈送100元禮金券為例開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（100247。）＝代顧客繳納偶然所得個人所得稅 [100247。（1－20%）] 20%＝25元贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅12533%＝合計：贈送100元禮金券后，二、 公司利潤要求按每1000元贈送100元禮金券計算，247。1000＝%按公司目前平均費用率6%計算，商品保本毛利率必須達(dá)到25 %以上方可贈送。三、 操作規(guī)定 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到25%以上，否則不得贈送。 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 財務(wù)部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個人所得稅，并將禮金券額和個人所得稅計入“營業(yè)外支出”科目。 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 財務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實性，財務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。四、 贈送禮金券活動審批流程 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 返利結(jié)算員審核； 財務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 分公司經(jīng)理審批； 業(yè)務(wù)員通知市場部門進(jìn)行廣告策劃； 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。五、 考核制度 各分公司所有財務(wù)人員必須按此要求進(jìn)行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關(guān)稅費由責(zé)任人全額賠償，罰款100元。 因虛報毛利率，使贈送禮金券的商品毛利率低于25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款200元。財務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款300元。第三節(jié) 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定摘自永2004財（通）字第0109號為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。一、稅法要求《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應(yīng)按偶然所得，交納個人所得稅，稅率為20% 。