【正文】 目 錄摘 要金融會計風(fēng)險是商業(yè)銀行金融風(fēng)險的重要組成部分。一般地說，人們將金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財產(chǎn)、信譽蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性，稱為金融會計風(fēng)險。從金融會計的角度，我國銀行業(yè)欠缺一個像西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機動、對策處理果斷有效”的成熟會計核算監(jiān)管機制，這是我國金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的頭號大敵。因此如何識別和防范金融會計風(fēng)險對我國的金融業(yè)有很重要的意義。本文主要從金融會計風(fēng)險的定義、特點、類型、表現(xiàn)形式、產(chǎn)生的原因等方面進行分析，做到金融會計風(fēng)險的識別，另外根據(jù)對金融會計風(fēng)險的識別，提出防范金融會計風(fēng)險的對策。關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險；金融會計；會計風(fēng)險；金融會計風(fēng)險ABSTRACTFinancial Accounting risk is the risk of mercial banks to finance an important part. Generally speaking, people will be financial institutions in the course of business, due to accounting errors or mistakes in the accounting information which led to the decisionmaking errors, the subjective and objective conditions or other circumstances that make money, property, reputation damage and loss of expected benefits the possibility of accounting known as financial risk. From the financial accounting point of view, China39。s banking industry, like the West as the lack of a correct and timely information, the problem reflects an objective and fair, flexible selfregulation, resolute and effective response to deal with the maturity of accounting regulatory mechanism, which is China39。s financial risks arising from accounting the number one enemy . So how to identify and guard against financial risks of China39。s accounting of the financial industry are very important.In this paper, the main content is about the risk from the financial accounting definition, characteristics, types, manifestations, causes and other aspects of the analysis done to identify the risk of financial accounting, and financial accounting based on risk identification, risk to the prevention of financial accounting solutions.Keywords: Financial risks。 financial accounting。 accounting risks。 Financial Accounting Risk第1章 緒 論金融會計風(fēng)險是商業(yè)銀行金融風(fēng)險的重要組成部分。一提到金融風(fēng)險，人們往往認為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險，其實金融會計風(fēng)險存在于銀行經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險。此外，亞洲金融危機對我國金融市場的警示是深刻的、長遠的。我國也是新興的市場經(jīng)濟國家，也在大量地吸收外資為我國的經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，我國也存在大量的外債，我國銀行業(yè)受國家政府的控制程度也很高；同時權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國銀行業(yè)在收入的確認上違背了會計謹慎性原則，助長了泡沫經(jīng)濟。尤其重要的是，我國國有獨資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國金融危機產(chǎn)生的最大隱患。從金融會計的角度，我國銀行業(yè)欠缺一個象西方那樣信息提供正確、及時問題，反映客觀、公正、自我調(diào)節(jié)靈活、機動，對策處理果斷有效的成熟會計核算監(jiān)管機制，這是我國金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的根源所在，一旦發(fā)生金融風(fēng)險，其勢必會引起金融動蕩，因而研究、計量和控制金融風(fēng)險便成為重中之重。作為金融風(fēng)險的重要組成部分金融會計風(fēng)險，其識別和防范對策更加顯得尤為重要，同時也具有很強的實際應(yīng)用意義。近年來，我國相關(guān)學(xué)者也越來越重視對金融會計風(fēng)險防范方面的研究。其中，劉慧麗在其文章《如何防范與化解金融會計風(fēng)險》中對金融會計風(fēng)險的定義、類型、成因及其與信貸資產(chǎn)風(fēng)險關(guān)系的論述，對如何防范和化解金融會計風(fēng)險從宏觀、微觀兩個方面作了探討。指出在分析金融會計風(fēng)險時，應(yīng)將重點放在如何強化金融會計職能，也就是在分析金融會計風(fēng)險類型和我國金融業(yè)會計風(fēng)險的現(xiàn)狀、原因及控制時，在會計職能的發(fā)揮上作出界定。楊玲燕在其文章《淺議金融會計風(fēng)險的防范與化解》中結(jié)合金融會計及風(fēng)險的含義及內(nèi)容，聯(lián)系實際，提出化解金融會計風(fēng)險應(yīng)建立管理金融會計新體系、加強和改善金融會計信息披露系統(tǒng)、進一步改進金融會計制度、構(gòu)建全面有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善金融風(fēng)險監(jiān)控機制等建議對策。黎東陽在文章《金融會計風(fēng)險的識別與防范》中指出隨著我國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高，我國金融機構(gòu)面臨的會計風(fēng)險問題越來越突出。同時指出金融會計風(fēng)險主要表現(xiàn)為票據(jù)結(jié)算風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險等形式，其產(chǎn)生主要受外部市場經(jīng)濟環(huán)境、金融管理模式及會計人員職業(yè)道德素質(zhì)等因素的影響。提出防范和控制金融會計風(fēng)險，必須完從善金融會計核算體系和內(nèi)部控制體系，提高會計人員的綜合素質(zhì)等方面入手。本文共分為五個部分：第一部分，介紹本文的研究意義和目的；第二部分，介紹金融會計及金融會計風(fēng)險的基本理論；第三部分，分析金融會計風(fēng)險的形式、主要表現(xiàn)及其產(chǎn)生的原因；第四部分，提出防范金融會計風(fēng)險的對策；最后一部分，得出結(jié)論。第2章 基本理論 風(fēng)險的內(nèi)涵、構(gòu)成從詞源學(xué)上講，“風(fēng)險”這個詞的來源模糊，充滿爭議。有的學(xué)也有的學(xué)者認為來自希臘和拉丁語。有者認為這個詞來自阿拉伯語，的學(xué)者則認為它起源于14世紀(jì)的西班牙，還有的學(xué)者認為它來自1319年的意大利文獻。據(jù)法國民法專家佛朗索瓦艾瓦爾德(Ewald，1978)考證，關(guān)于風(fēng)險的定義，最早源于希臘中risa，其有懸崖(cliff)、危巖(crag)之意?，F(xiàn)代語言的“風(fēng)險”一詞來自意大利語的risque，是在現(xiàn)代早期的航海貿(mào)易和保險業(yè)中出現(xiàn)的。在十六世紀(jì)，傳至英國為“risk。而由原意之航行懸崖危巖之間，因此行為具危險性，乃轉(zhuǎn)意為危險(風(fēng)險)?！诠爬系挠梅ㄖ?，“風(fēng)險”被理解為客觀的危險，體現(xiàn)為自然現(xiàn)象或者航海遇到礁石、“風(fēng)險”這個詞的現(xiàn)代用法是由保險理論的法律定義所界定的，已經(jīng)不是最初的“遇到危險”，而是“遇到破壞或損失的機會或危險”。經(jīng)過兩個多世紀(jì)的發(fā)展，“風(fēng)險”這個概念與人類的決策和行動的后果聯(lián)系更加緊密，并被視為對待影響個人和群體的事件的特定方式。如果從經(jīng)濟學(xué)意義上來解釋“風(fēng)險”的含義，國內(nèi)外學(xué)者亦有諸多的不同觀點。一是“損失可能說”和“損失不確定性說”。(Haynes，1895)1895年在“RiskasanEconomicFactor”一文中說“風(fēng)險意味著損害的可能性”；美國學(xué)者阿蘭。威利特(Willet，1901)1901年在他的博士論文《風(fēng)險與保險的可能性》中將“風(fēng)險”定義為:“是關(guān)于不愿發(fā)生事件的不確定性的客觀體現(xiàn)”，并將風(fēng)險描述為三層含義:客觀的、具有不確定性、不確定性的程度可以用概率來描述。’二是“預(yù)期與實踐結(jié)果變動說”。美國斯坦福大學(xué)研究員威廉姆斯和海因斯(WilliamsandHeins，1985)將風(fēng)險定義為“是在一定條件下預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果的差異”’。三是“風(fēng)險客觀”或“風(fēng)險主觀”說。美國學(xué)者弗蘭特(Knight，1921)認為“風(fēng)險是可測定的不確定性”；在1964年威廉姆斯(Williams，1964)又將主觀因素引入風(fēng)險分析，認為“雖然風(fēng)險是客觀的，但不確定性是主觀的”。統(tǒng)計學(xué)、精算學(xué)、保險學(xué)等學(xué)科把風(fēng)險定義為一個事件造成破壞或傷害的可能性或概率。通用的公式是風(fēng)險(R)二傷害的程度(H)X發(fā)生的可能性(P)。這個定義采用的是“成本—收益”的