【正文】 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄大全（3）三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值利率） 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（實(shí)際收的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí) 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息） 貸：銀行存款 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù) 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購(gòu) 庫(kù)存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 1支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 1收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 1期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 1票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 1應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等 代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) （1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價(jià)值） 庫(kù)存商品（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 持有至到期投資（公允價(jià)值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額 借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：材料采購(gòu) 庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 1企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) （1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）以存貨清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗） 固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定（油氣）資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理 （4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 1企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：應(yīng)付賬款 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積——股本（或資本）溢價(jià) 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 1將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng) （三）預(yù)付、預(yù)收賬款 因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額 借：材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付款項(xiàng) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 退回多付的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 退回多付貨款 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 （四）代銷商品款 采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品，按接受價(jià) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款——委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時(shí)：