關(guān)聯(lián)交易對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響及其防范(已修改)
2025-06-08 22:28 本頁(yè)面
【正文】 關(guān)聯(lián)交易對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響及其防范 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、我國(guó)對(duì)外開放的加快以及資本市場(chǎng)的發(fā)展，外商投資企業(yè)及各種形式的企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)越來越多地建立起來，并由此導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)交易空前發(fā)展。根據(jù)近兩年我國(guó)上市公司的年報(bào)，有90%以上的公司發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易，而外商投資企業(yè)則更是存在大量的關(guān)聯(lián)交易。雖然通過關(guān)聯(lián)交易可以降低相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、發(fā)揮規(guī)模效益、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化和提高整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但也對(duì)國(guó)家稅收、中小股東權(quán)益以及國(guó)家有關(guān)的監(jiān)督管理造成了不利影響。對(duì)銀行來說，關(guān)聯(lián)交易也增加了有關(guān)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如何認(rèn)識(shí)以及如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保證銀行信貸資產(chǎn)的安全是十分重要的。 一、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)涵及其形式 在界定關(guān)聯(lián)交易之前，首先必須明確什么是關(guān)聯(lián)方。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以列舉法的形式對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了界定：在企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。其中控制指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。重大影響是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些決策。關(guān)聯(lián)方的形式主要有：、子公司、受同一母公司控制的子公司之間；；；、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。 關(guān)聯(lián)交易即指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。主要形式有：購(gòu)買或銷售商品；購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)，如設(shè)備、建筑物、股權(quán)等；提供或接受勞務(wù)；代理銷售貨物、簽訂合同；租賃；提供資金，包括現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款等；為獲得借款、履行買賣、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保；管理方面的合同；研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；使用商標(biāo)、技術(shù)、專利等方面的許可協(xié)議；支付關(guān)鍵管理人員報(bào)酬等。 根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和交易條件等，可將關(guān)聯(lián)交易分為正常的關(guān)聯(lián)交易和非正常的關(guān)聯(lián)交易。正常的關(guān)聯(lián)交易指關(guān)聯(lián)方之間由于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的、按公平合理的交易價(jià)格和交易條件進(jìn)行的商品、勞務(wù)等交易活動(dòng)，以及為發(fā)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的資產(chǎn)重組和資本運(yùn)作等。根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)當(dāng)前很多關(guān)聯(lián)交易都是非正常交易。這種交易的目的主要是為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃稅避稅、甚至逃廢債務(wù)等，因此應(yīng)特別予以關(guān)注。 二、關(guān)聯(lián)交易對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響 （一）信貸集中性風(fēng)險(xiǎn) 目前國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管制度以及多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度都規(guī)定了對(duì)單一客戶（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）的最大貸款或授信比例，銀監(jiān)會(huì)也發(fā)布了《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以控制對(duì)單一客戶信貸過度集中的風(fēng)險(xiǎn)。但在目前關(guān)聯(lián)方關(guān)系比較普遍、隱蔽、復(fù)雜的情況下，很難區(qū)分關(guān)聯(lián)貸款，增加了控制的難度。而且我國(guó)多數(shù)銀行都實(shí)行分支行體制，分支機(jī)構(gòu)遍布各地；企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，其形式各異，單憑表面很難確定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；目前銀行的客戶信息系統(tǒng)又不十分發(fā)達(dá)、健全，這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機(jī)構(gòu)與同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)成員之間的交叉貸款、重復(fù)貸款現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況具有
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