【正文】 關于2009年個人所得稅代扣代繳及年所得12萬元個人所得稅自行申報納稅有關事項的通知為了進一步加強個人所得稅的征收管理，提高扣繳義務人依法扣稅和依法納稅的水平，積極推進個人所得稅全員全額扣繳申報，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》等稅收法律、法規(guī)規(guī)定，分局對個人所得稅的有關政策規(guī)定進行了整理，并結(jié)合實際，對做好2009年的個人所得稅申報納稅工作提出了具體要求?，F(xiàn)就2009年個人所得稅代扣代繳及年所得12萬元個人所得稅自行申報納稅的有關事項通知如下：一、 關于個人所得稅的有關稅收政策規(guī)定（一）關于三金一險住房公積金?！敦斦?國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照規(guī)定執(zhí)行。住房公積金需要繳稅的情況，主要有比例超標、基數(shù)超標、比例基數(shù)都超標三種。主要涉及高收入行業(yè)（企業(yè)），請各企業(yè)對照有關規(guī)定和本通知要求進行自查自糾和代扣代繳。補充社保費。補充養(yǎng)老保險包括商業(yè)性補充養(yǎng)老保險和企業(yè)年金。對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。企業(yè)和職工個人繳納的企業(yè)年金費用，屬于補充養(yǎng)老保險金性質(zhì)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)繳納的企業(yè)年金費用，應在計入職工企業(yè)年金個人帳戶的當月并入職工個人工資薪金收入計征個人所得稅；職工個人繳納的企業(yè)年金費用，不得從納稅人的應納稅所得額中扣除。職工退休或出境定居按規(guī)定提取年金時，不再計征個人所得稅。 其他。根據(jù)《關于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》財稅[1997]144號企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。其他補充社保費依照上述規(guī)定執(zhí)行。（二）關于單位低價向職工售房?！敦斦?國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]l3號）規(guī)定：國家機關、企事業(yè)單位及其他組織(以下簡稱單位)在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅?！　〕陨锨樾瓮?，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。　　前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額?！　β毠と〉玫纳鲜鰬愃茫日铡秶叶悇湛偩株P于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。（三）關于個人取得全年一次性收入?！蛾P于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（參見附件一舉例） 注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。年薪制的計算方法按照全年一次性獎金的計算方法一致，原執(zhí)行的國稅發(fā)[1996]107號文已廢止。 （四）關于企業(yè)單位為個人購房及其他財產(chǎn)?！蛾P于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號），對企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅政策進行了規(guī)范。對于符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅?！?1)企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；　(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的?！　€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（五）關于個人捐贈稅前扣除。按照一般性公益救濟捐贈個人所得稅政策規(guī)定，在個人所得稅稅前全額扣除的，主要是對紅十字事業(yè)和中華慈善總會的捐贈。其它如對工會、婦聯(lián)等機構的捐贈，一般是不超過捐贈當期應納稅所得額30%的部分準予在個人所得稅稅前扣除。個人向汶川震區(qū)捐贈，根據(jù)《關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕104號，以下簡稱“104號文”）。104號文規(guī)定，自2008年5月12日起，對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。關于交納抗震救災“特殊黨費”的稅前扣除問題。《國家稅務總局關于中國共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災“特殊黨費”在個人所得稅前扣除問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕60號）規(guī)定，黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除。（六）關于離退休人員發(fā)放退休工資以外的獎金補貼。離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。（七）關于勞務報酬。勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一