【正文】 此資料來自 ，大量的管理資料下載 潤博財稅顧問工作室專題之 20xx年稅務(wù)稽查 目 錄 第一部分 稽查重點(diǎn)行業(yè)及內(nèi)容 鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 煤炭生產(chǎn)、運(yùn)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查 浙江將嚴(yán)查紡織品出口逃稅 個人所得稅專項(xiàng)檢查 第二部分 稅務(wù)稽查案例資料 一 、 房地產(chǎn)企業(yè)稽查資料 二、 汽車行業(yè)稽查資料 三、 醫(yī)藥行業(yè)稽查資料 第一部分 20xx年重點(diǎn)稽查行業(yè)及內(nèi)容 一、鋼鐵行業(yè) （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。 （二）檢查年度 此資料來自 ，大量的管理資料下載 檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）是否存在虛構(gòu)廢品收購業(yè)務(wù)、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。檢查鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)取得的廢舊物資發(fā)票是否規(guī)范、金額及數(shù)量是否真實(shí)，廢鋼使用數(shù)量是否與鋼產(chǎn)量相適應(yīng)，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量套 取現(xiàn)金的情況。 （ 2）是否存在隱瞞銷售收入的行為。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；是否存在現(xiàn)金收入不入帳。對主要品種的鋼鐵產(chǎn)品是否存在帳面數(shù)與實(shí)際庫存不符的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入帳的情況。 （ 3）是否存在鋼鐵產(chǎn)品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實(shí)際的鋼鐵產(chǎn)品終端市場不符的異常情況。 （ 4）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。 （ 5）從事“加工出口專用”鋼材業(yè)務(wù)的列名鋼鐵企業(yè)，是否按規(guī)定辦理“加工出口專用”鋼材的購銷、免 抵稅及其核銷手續(xù)；對未將“加工出口專用”鋼材用于加工出口的，是否按規(guī)定予以補(bǔ)稅。 （ 1）是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。 （ 2）是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。 （ 3）是否將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭開支擠入“制造費(fèi)用”，增大成本費(fèi)用；有無故意擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益的情況。 （ 4）是否存在資本性支出擠占成本、費(fèi)用的情況。 （ 5）視同銷售的事項(xiàng)有無少計收入。 （ 6）企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。 （ 7）房租收入、固定資產(chǎn)清理收入以及關(guān)聯(lián)交易收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。 重點(diǎn)檢查工資薪金所得是否足額繳納個人所得稅，特別是企業(yè)銷售人員的工資及提成。要注意檢查企業(yè)實(shí)際分配情況，將工資內(nèi)外各種收入全部納入，檢查是否照章足額繳稅。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 二、水泥行業(yè) （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)水泥生產(chǎn)企業(yè) （二）檢查年度 檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）銷項(xiàng)稅額檢查。檢查 企業(yè)是否存在收取價外費(fèi)用未計收入或?qū)r外費(fèi)用記入收入帳戶未計提銷項(xiàng)稅金的情況；是否存在對尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入的情況；是否存在企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況；是否存在企業(yè)以“代購”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入的情況；是否存在轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；是否存在混合銷售行為未繳納增值稅的情況等。 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。檢查企業(yè)是否對固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng) 稅轉(zhuǎn)出處理的情況；是否對免稅產(chǎn)品的原材料購進(jìn)及領(lǐng)用單獨(dú)核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購入的材料是否屬實(shí)；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進(jìn)項(xiàng)稅金是否轉(zhuǎn)出。 重點(diǎn)檢查企業(yè)生產(chǎn)的水泥是否符合免征增值稅的條件。 （ 1）結(jié)合企業(yè)每月“免稅”水泥生產(chǎn)情況，檢查是否存在漏批、漏檢情況及未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自享受免稅優(yōu)惠。 （ 2）檢查企業(yè)是否對享受免稅的產(chǎn)品進(jìn)行相對獨(dú)立的生產(chǎn)、加工，且在財務(wù)上單獨(dú)核算。 （ 3）檢查資源綜合利用中原料的使用情況 。要根據(jù)企業(yè)用于免稅產(chǎn)品的原材料使用情況，測算企業(yè)免稅產(chǎn)品中廢料比例，從總體上檢查產(chǎn)品是否符合免稅規(guī)定。 （ 1）是否存在不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款的情況。 （ 2）是否存在將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在預(yù)收款或其他應(yīng)付款中，少記收入的情況； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 3）是否正確劃分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入； （ 4）是否存在將抵頂貨款的房子、汽車等財產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營的情況； （ 5）是否存在用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費(fèi)用的情況。 三、 煤炭生產(chǎn)、運(yùn)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)煤 炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)。 （二）檢查年度 檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 煤炭生產(chǎn)企業(yè)檢查內(nèi)容： （ 1）銷項(xiàng)稅額檢查。銷項(xiàng)稅額是否全額及時入賬并進(jìn)行納稅申報；是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題，價外費(fèi)用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定；是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實(shí)，是否存在虛開或代開專用發(fā) 票現(xiàn)象。 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。是否存在從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；是否存在取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題；是否存在多計進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題；是否有非正常損失計算了進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍問題；是否存在大量現(xiàn)金、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實(shí)，是否有真實(shí)的貨物交易；是否存在取得多張連號手工版及電腦版專用發(fā)票的情況，業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)，是否存在接收虛開專用發(fā)票行為；取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)，與銷售購進(jìn)貨物的名稱和數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代 開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款的問題。 （ 1）審查生產(chǎn)、銷售記錄是否存在產(chǎn)、銷量不實(shí)，存在故意偷稅的行為。要把坑口、磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料做為核查產(chǎn)量的重點(diǎn)和突破口； （ 2）是否存在現(xiàn)金銷售取得收入隱瞞不記賬，企業(yè)在建工程試運(yùn)行收入未作收入處理，少繳稅款的情況； （ 3）是否存在企業(yè)井下固定資產(chǎn)既提取維簡費(fèi)，又提取折舊的情況； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 4）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價交易，故意轉(zhuǎn)移稅收，減少應(yīng)稅所得額的情況； （ 5）審查費(fèi)用、支出項(xiàng)目是否真實(shí)，有效。有無虛增成本，多列費(fèi)用，多記扣除， 重點(diǎn)審核“期間費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”，是否存在提而未繳費(fèi)用、費(fèi)擠稅情況； （ 6）檢查企業(yè)與收入有關(guān)的往來帳戶，收入掛帳未及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益； （ 7）檢查企業(yè)生產(chǎn)過程中的附產(chǎn)品銷售收入是否全部記入應(yīng)稅所得額，如：煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等； （ 8）是否正確劃分資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費(fèi)用支出記入當(dāng)期成本費(fèi)用。 （ 1）資源稅政策執(zhí)行情況是否到位； （ 2）收購未稅礦產(chǎn)品資源稅代扣代繳情況。重點(diǎn)是收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是否履行扣繳義 務(wù)，適用稅率是否正確，有無不繳或少繳資源稅的行為； （ 3）自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品是否按規(guī)定申報繳納資源稅。重點(diǎn)審查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯(lián)產(chǎn)型企業(yè)、聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品移送使用數(shù)量是否正確。 （ 1）各類高收入人員工資薪金及各種津貼、勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅情況；主要是企業(yè)內(nèi)的管理人員、技術(shù)人員、政府派駐人員、臨時外聘人員、兼職人員等高收入人員； （ 2）股東、資金提供者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況； （ 3）個人投資者個人所得稅扣繳情況。是否存在利用企業(yè) 資金支付消費(fèi)性支出及購買家庭財產(chǎn)，從投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還等未扣繳個人所得稅的情況。 煤炭運(yùn)銷企業(yè)檢查內(nèi)容： （ 1）審查煤運(yùn)公司的煤炭運(yùn)銷收入、倉儲收入、自備車租賃收入、站臺收入、其他業(yè)務(wù)收入真實(shí)性，有無已實(shí)現(xiàn)收入不確認(rèn)長期掛往來或做帳外處理的情況；（ 2）代政府和有關(guān)收取的基金、費(fèi)用及代墊款項(xiàng)代收取的價外費(fèi)用、基金有無未繳納營業(yè)稅的情況； （ 3）代發(fā)煤業(yè)務(wù)以及手續(xù)費(fèi)是否存在漏計收入未繳納營業(yè)稅的情況； （ 4）檢查往來科目，看有無將貨款、運(yùn)費(fèi)直 接掛計“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳稅款的情況。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 1）各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎勵返還收入是否存在計入往來，未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的情況； （ 2）是否存在預(yù)收賬款長期不轉(zhuǎn)收入； （ 3）審查管理費(fèi)用數(shù)額大，尤其訂貨會支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關(guān)項(xiàng)目，是否存在將不合理的旅游或考察性支出掛計“差旅費(fèi)”，以訂貨會業(yè)務(wù)支出進(jìn)管理費(fèi)用；（ 4）檢查往來科目，看有無將貨款、運(yùn)費(fèi)直接掛計“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳所得稅 ； （ 5）各項(xiàng)提而未交基金、費(fèi)用等是否按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。 重點(diǎn)檢查各級煤運(yùn)公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補(bǔ)貼所得是否足額扣繳個人所得稅；各類分紅是否繳納個人所得稅；發(fā)放的各類實(shí)物是否扣繳個人所得稅。 四、 摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)。 （二）檢查年度 一般檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）是否存在不合規(guī) 定的減稅、免稅。 （ 2）是否存在欠繳消費(fèi)稅情況，欠稅原因是什么；生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的欠稅是否按照規(guī)定繳納滯納金； （ 3）計提摩托車消費(fèi)稅是否符合法定的適用稅率。 （ 4）自產(chǎn)自用摩托車是否按規(guī)定征稅，計稅依據(jù)如何。 （ 5）是否存在對化整為零（整套）銷售的摩托車少繳稅問題。 （ 6）摩托車生產(chǎn)企業(yè)是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價逃避稅收問題。 （ 7）生產(chǎn)企業(yè)是否對受托加工的摩托車按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅，計稅價格如何確定的。 （ 8）企業(yè)延期繳納稅款是否符合規(guī)定。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 1）是否存 在生產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)不開具發(fā)票，不申報納稅，隱瞞銷售收入的情況。 （ 2）是否存在生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報納稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 （ 3）是否存在生產(chǎn)企業(yè)在銷售價格以外向零售商收取其他名目費(fèi)用如服務(wù)費(fèi)等，并隱瞞該項(xiàng)收入不納稅的情況。 （ 4）是否存在零售商在銷售價格以外向消費(fèi)者收取其他費(fèi)用，隱瞞收入不申報的情況。 （ 5）是否存在零售商混淆收取費(fèi)用的性質(zhì)，將部分應(yīng)征增值稅的價外費(fèi)用按照營業(yè)稅申報，降低稅負(fù)的情況。 （ 6）是否存在生產(chǎn)企業(yè)或零售商實(shí)現(xiàn)銷售收入不 做相應(yīng)財務(wù)核算，故意延遲納稅申報，將本期應(yīng)納稅款推遲到以后月份申報繳納的情況。 （ 7）是否存在生產(chǎn)企業(yè)為隱瞞銷售收入，采取故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的做法，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平的情況。 五、 廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)。 （二）檢查年度 一般檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否符合享受免稅政 策的條件，是否有特殊行業(yè)證書，是否存在個體經(jīng)營者或其他個人違規(guī)享受免稅政策的情況。 （ 2）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)收購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，收購發(fā)票的開具對象是否符合規(guī)定，有無從生產(chǎn)企業(yè)收購邊角料不索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票而開具收購發(fā)票的情況，開具的廢舊物資收購發(fā)票的票面貨物與實(shí)際貨物是否一致，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量的情況。 （ 3）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)；開具的普通發(fā)票是否規(guī)范，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛開普通發(fā)票的行為，銷售的廢舊物資數(shù)量、種類與其經(jīng)營規(guī)模 、職此資料來自 ，大量的管理資料下載 工人數(shù)等是否相應(yīng)。對存在疑點(diǎn)的，要仔細(xì)核查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實(shí)交易，還可進(jìn)一步檢查其下游用廢企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的行為；同時檢查用廢企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，有無虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 （ 4）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否存在為用廢企業(yè)虛開廢舊物資收購發(fā)票或虛開普通發(fā)票的行為，是否存在收取代開管理費(fèi)