新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄之非流動(dòng)資產(chǎn)(已修改)
2025-05-28 05:10 本頁面
【正文】 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄大全（B）二、非流動(dòng)資產(chǎn) （一）持有至到期投資 企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資——債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） ——債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。 未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資——債券投資（成本） ——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） ——債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 資本公積——其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額） 貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積——其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額） 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資——債券投資（成本） ——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） ——債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失 1資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失——持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資——股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） ——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） ——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額 借（貸）：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益。 對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積——其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益（三）長期股權(quán)投資 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） （2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） 盈余公積 利潤分配——未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資——成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用） （2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資——成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益——處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 投資收益——處置收益 同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（記）：投資收益 （3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資——成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等 （4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資——成本（合并成本，減已宣告
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