財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章ppt課件(已修改)
2025-05-24 13:24 本頁(yè)面
【正文】 第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 第二節(jié) 主要稅種 第三節(jié) 稅收征管 第一節(jié) 稅 收 概 述 一、稅收的概念和分類(lèi) ，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。 稅收是國(guó)家職能得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。 （ 1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 （ 2）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 （ 3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 （ 4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證 （二）稅收的特征 （三）稅收的分類(lèi) 按照征稅對(duì)象分類(lèi)： 流轉(zhuǎn)稅： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅： 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅： 房產(chǎn)稅、契稅 資源稅： 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、 印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅 按征收管理的分工體系分類(lèi) 工商稅類(lèi)：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 關(guān)稅類(lèi)：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 按照收入支配權(quán)限 中央 稅：屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如 消費(fèi)稅、關(guān)稅。 地方稅：屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、 營(yíng)業(yè)稅、契稅。 中央 地方共享稅： 增值稅、印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，中央和地方政府按一定比例分享稅收收入。 按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià) 稅：大部分稅 從量 稅： 消費(fèi)稅中的啤酒、汽油 復(fù)合稅： 消費(fèi)稅中的卷煙、白酒 二、稅法及構(gòu)成要素 （一）稅收與稅法的關(guān)系 概念 稅法，即稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。我國(guó)的稅法由稅收法律、稅收法規(guī)和稅收規(guī)章組成。 稅收屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法屬于法學(xué)概念 。 （二）稅法的分類(lèi) 按照稅法的功能作用的不同 （ 1） 稅收實(shí)體法： 稅種立法 （ 2）稅收程序法： 稅收征管立法 按照主權(quán)國(guó)家行駛稅收管轄權(quán)的不同 （ 1）國(guó)內(nèi)稅法（ 2）國(guó)際稅法（ 3）外國(guó)稅法 按照稅法法律級(jí)次劃分 稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件 （三）稅法構(gòu)成要素 征稅人 納稅義務(wù)人 征稅對(duì)象 稅目 稅率 計(jì)稅依據(jù) 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點(diǎn) 減免稅 1法律責(zé)任 征稅人： 代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他 征收機(jī)關(guān)，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門(mén) 納稅義務(wù)人： 稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人 征稅對(duì)象： 稅收法律關(guān)系的客體，指對(duì)什么征稅，征稅對(duì) 象包括物或行為。 稅目： 各稅種規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化 稅率： 是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額之間的比例， 比例稅率： 對(duì)同一征稅對(duì)象或稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，都按 規(guī)定的同一比例征稅 定額稅率 （固定稅率）：按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位直 接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，不采用百分比形式 累進(jìn)稅率： 是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小不同，規(guī)定不同等級(jí) 的稅率。 （三）稅法構(gòu)成要素 計(jì)稅依據(jù)： 計(jì)算應(yīng)納稅的依據(jù)。稅種不同計(jì)稅依據(jù)不同， 分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種 納稅環(huán)節(jié)： 應(yīng)納稅商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限： 納稅人按稅法規(guī)定交納稅款的期限，分按次和按期納稅 納稅地點(diǎn)： 交納稅款的地方。 減免稅 （ 1）減稅和免稅（ 2）起征點(diǎn)（ 3）免征額 起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。 1法律責(zé)任： 稅法規(guī)定的對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。一般包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任 （三）稅法構(gòu)成要素 第二節(jié) 主要稅種 我國(guó)有 26個(gè)稅種，開(kāi)征的 24個(gè)，未開(kāi)征的 2（遺產(chǎn)稅、 證券交易稅），停征的 1個(gè)（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅） 一、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 19種工商稅 — 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅；土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船牌照使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 二、由海關(guān)負(fù)責(zé)征收 1種 —— 關(guān)說(shuō) 三、由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 4種 —— 農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅 一 增值稅 （一）、增值稅的概念與分類(lèi) 概念： 以商品 (含應(yīng)稅勞務(wù) )在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅是指對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 征稅范圍： 我國(guó)境內(nèi)的銷(xiāo)售貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 生產(chǎn)型增值稅 收入型增值稅 消費(fèi)型增值稅 一 增值稅 （二）增值稅 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 在我國(guó)境內(nèi)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和
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