【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 6號 資金活動 講解 制作人：單榮蘭 單位：新疆財政廳干部教育中心 為什么要說內(nèi)控？失控導(dǎo)致失敗！ ?近 10 多年來，中國商界風(fēng)云詭譎（ jue），每隔一兩年便有一些龐大而知名的企業(yè)轟然倒地。 ?在吳曉波所著 《 大敗局 》 的眾多案例中，那些曾經(jīng)不可一世的企業(yè)家們?nèi)狈ΜF(xiàn)實控制感和控制藝術(shù)大概是最為致命的弱項 —— 仰融無法控制華晨、唐萬新無法控制德隆、顧雛軍無法控制科龍、宋如華無法控制托普、李經(jīng)緯和趙新先無法控制他們一手創(chuàng)辦的健力寶和三九，等等，一切悲劇都潛伏著驚人一致的邏輯。 ?大企業(yè)的： ?治理層 _“ 三會 ” ?管理層 _高管、中干 ?有志 上位 者 ?中小企業(yè)的： ?所有者，小老板 ?經(jīng)營者 3 ?專業(yè)人士 ? 企業(yè)：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計師 ? ? 中介：注冊會計師、管理咨詢師、注冊 內(nèi)部控制師 ? 控或被控 直接間接 證監(jiān)會 證券公司內(nèi)部控制指引 20221 中國人民銀行 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 20229 財政部 7項內(nèi)部會計控制規(guī)范 (試行 ) 2022~04 中注協(xié) 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 20222 銀監(jiān)會 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法 20228 上交所 上交所上市公司內(nèi)部控制指引 20225 深交所 深交所上市公司內(nèi)部控制指引 20229 國資委 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 20226 五部委 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 2022522 五部委 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 2022426 4 ?海外上市公司 ? 整體水平高，特別是銀行業(yè) ? 但關(guān)注財務(wù)報告，以 “ 合規(guī) ” 為終極目標(biāo)，流于形式；重細(xì)節(jié)，戰(zhàn)略、意識上并未改變 ?內(nèi)地上市公司及非上市大中型企業(yè) ? 自愿為主，目標(biāo)很現(xiàn)實，關(guān)注自身重點 ? 消防員式，缺少體系；基層員工不積極；急功近利，內(nèi)控讓步于短期的利潤、 “ 避稅 ” ；治理缺失；財務(wù)基礎(chǔ)薄弱 ? 5 6 大量培訓(xùn) 領(lǐng)導(dǎo)先動 從推動到主動 + = 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 為什么 控制 控制 什么 誰來控制 + 幫助達(dá)成組織 目標(biāo) 風(fēng)險 :人，財物，信息 董事會 、經(jīng)理層、員工層 ? ?是門鎖，是剎車 ?是護(hù)腕、護(hù)膝 ?是安全帶，是保險絲 ?是救生圈，是防彈衣 ?是緊箍咒，是抓手 8 ? ? 不是口號標(biāo)語 ? 不是制度手冊 ? 不是萬能補藥 ? 不是公證處 多了一份程序，多了一份制約， 才多了一份安全、多了一份保障。 9 ? 內(nèi)控的本質(zhì)就是提升企業(yè)軟實力，提升企業(yè)核心競爭力。 —— 財政部會計司劉玉廷 專題大綱 一、最新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架結(jié)構(gòu)簡介 二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 6號 資金活動簡介 三、籌資活動業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點 四、投資活動業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點 五、資金營運活動業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點 一、最新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架結(jié)構(gòu)簡介 （一）基本規(guī)范 基本規(guī)范在內(nèi)控規(guī)范體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用 描繪了建立與實施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu) 規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定內(nèi)部控制應(yīng)用指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù) 基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則 2022年 5月 22日，五部委聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 12 側(cè)重企業(yè)層面 側(cè)重業(yè)務(wù)層面 13 要素 業(yè)務(wù) 目標(biāo)融于要素，要素體現(xiàn)目標(biāo) 各層各項業(yè)務(wù)均按各要素建立內(nèi)控 各層各項業(yè)務(wù)均達(dá)到各個目標(biāo) 中國石油 ? 按五 要素 分別設(shè)計，加大綱和框架共七個分冊 ? 每個分冊或要素都涵蓋著若干 項目 14 亞新科集團(tuán) ? 按 項目 設(shè)計，共 87個 ? 每個項目都包括五個 要素 【 更常見 】 要素一： 控制環(huán)境 要素二 … 若干項目 … 項目一： 采購 項目二 … 五個要素 ?有效的控制在很大程度上取決于選擇關(guān)鍵控制點。不同企業(yè)分項目不同，對各要素、控制點的設(shè)置不同。 15 從關(guān)鍵流程中選定關(guān)鍵作業(yè) 從企業(yè)流程中選定關(guān)鍵流程 尋找關(guān)鍵作業(yè)的主要風(fēng)險 尋找主要風(fēng)險的應(yīng)對措施 控制活動的記錄與歸檔 流程梳理 風(fēng)險評估與控制活動 一、最新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架結(jié)構(gòu)簡介 核心，如何控制、設(shè)計 評價指引 審計指引 應(yīng)用指引 公司管理層自我評價 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 同一事務(wù)所不能同時做 CPA外部審計 內(nèi)部控制咨詢、培訓(xùn) 內(nèi)部控制審計 注冊會計師的新業(yè)務(wù) （二）企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 一、最新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架結(jié)構(gòu)簡介 應(yīng)用指引 控制環(huán)境類 控制活動類 控制手段類 （三）應(yīng)用指引的結(jié)構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 講解 最新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施范圍與要求 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 的實施范圍和要求： （ 1） 2022年 1月 1日起 在境內(nèi)外同時上市的公司施行； （ 2） 2022年 1月 1日起 在上交所和深交所主板上市的公司施行； （ 3）在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行； （ 4）鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行； （ 5）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告； （ 6）同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。 －－上市公司聘請的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。 －－非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所不要求一定具備證券、期貨業(yè)務(wù)資格。 19 202211，在境內(nèi)外同時上市的公司， 60多家 202211，滬深主板， 1000多家 擇機，中小板和創(chuàng)業(yè)板 鼓勵，非上市大中型企業(yè) ?在美上市的中國企業(yè) ?截至 2022年底，紐約證券交易所的中國上市企業(yè)有52家、納斯達(dá)克為 124家、美國證券交易所為 8家、美國 OTC上市的約有 100家。 ?新浪、搜狐、網(wǎng)易、盛大、中國電信、網(wǎng)通、聯(lián)通、中國移動、攜程、金融界、百度、分眾傳媒、如家、前程無憂、新華財經(jīng)媒體、兗州煤礦、上海石化、吉林石化、中石油、中石化、華能、中海油、南方航空、東方航空、廣深鐵路、中鋁、中國人壽、華晨汽車、新東方 …… ?搜狐：招聘內(nèi)審總監(jiān)，年薪 40萬左右 20 小資料 二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 6號 資金活動簡介 內(nèi)容 總則 1~4條 籌資 5~11條 投資 12~17條 營運 18~21條 資金活動指引的意義 企業(yè)的目標(biāo) 生存 發(fā)展 資金影響企業(yè)經(jīng)營全過程 資金內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)，需對自身活動做出科學(xué)定位；需對企業(yè)所處環(huán)境做出清晰判斷；需相機抉擇，合理處理自身和外界矛盾 有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)資金安全 促進(jìn)企業(yè)合理使用資金，提高資金效率 規(guī)范經(jīng)營活動，推動可持續(xù)發(fā)展 二、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 6號 資金活動簡介 籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資 ?導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機 投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機遇 ?導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下 資金調(diào)度不合理、營運不暢 ?導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余 資金活動管控不嚴(yán) ?導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐 資金活動引發(fā)的風(fēng)險 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 6號 資金活動 資 金 管 理 的 總 體 要 求 總體 要求 嚴(yán)格執(zhí)行 是保障 集中管理 是方向 科學(xué)決策 是核心 制度建設(shè) 是基礎(chǔ) 業(yè)務(wù)流程 是重點 風(fēng)險控制點 是關(guān)鍵 ?“ 重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用 ” ，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體