預(yù)算編制方法ppt課件(2)(已修改)
2025-05-19 12:00 本頁面
【正文】 1 會計學(xué)院 袁志忠 第二部分 全面預(yù)算的編制方法 袁志忠 2 會計學(xué)院 袁志忠 常用預(yù)算編制方法 ? 《 中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法 》 第十五條： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對比。 ? 企業(yè)一般采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算及 增量預(yù)算 等方法進行編制。 3 會計學(xué)院 袁志忠 ? 概念 :對所有的預(yù)算支出均以零為基數(shù)，從實際需要和可能出發(fā)，對各項預(yù)算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本費用開支的一種方法。 它不以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個機構(gòu)時一樣，一切以“零”為起點， ? 基本做法： a、基層預(yù)算單位對業(yè)務(wù)活動提出計劃，說明各項業(yè)務(wù)活動及費用開支的性質(zhì)、目的和金額； b、對每項業(yè)務(wù)活動的所費與所得進行比較，判斷各項費用開支的合理性和優(yōu)先順序； c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實際可能，對各項目進行安排，分配資金，編制預(yù)算。 零基預(yù)算法 4 會計學(xué)院 袁志忠 ? 適用范圍 ： 歷史資料不全的項目或部門、變動較大的部門、新部 門、新項目； 行政事業(yè)單位及企業(yè)職能部門的費用。 ? 優(yōu)點： 有助于激勵基層單位參與預(yù)算的積極性； 目標明確，有助于區(qū)別輕重緩急； 有助于提高投入產(chǎn)出意識，克服浪費。 零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進。 ? 缺點： a、業(yè)績差的經(jīng)理拒絕接受； b、工作量大； c、容易忽視長期利益 零基預(yù)算法 5 會計學(xué)院 袁志忠 例：某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。 零基預(yù)算法 6 會計學(xué)院 袁志忠 項目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 廣告費 ９０００ ０ .４３ ４７３０ 4270 旅差費 ３０００ ０ .１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費 ６０００ ０ .２４ ２６４０ 33
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