合并利潤表等講義ppt課件(已修改)
2025-05-18 18:12 本頁面
【正文】 合并利潤表（合并工作底稿后） 一、內(nèi)部營業(yè)收入與營業(yè)成本的抵消：前已敘述 二、內(nèi)部應(yīng)收款項計提準備及減值準備的抵消 三、利潤分配表母、子之間相互持有對方的長期股權(quán)投資的投資收益的抵消 全資子公司的抵消 例： 母公司擁有甲公司 100%的股權(quán)，甲公司的期初未分配利潤 20,000，本期已實現(xiàn)的凈利潤 100,000，甲在本年中提取盈余公積 15,000，應(yīng)付投資者利潤 55,000，期末未分配利潤 50,000 借：投資收益 100,000 年初未分配利潤 20,000 貸：提取盈余公積 15,000 應(yīng)付股利 55,000 未分配利潤 50,000 非全資 借：投資收益 少數(shù)股東權(quán)益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 應(yīng)付股利 未分配利潤 關(guān)于連續(xù)編制合并報表時對“期初未分配利潤”有影響，并需調(diào)整的 連續(xù)合并時的有一個共性的調(diào)整，那就是：上期的合并報表的抵消是未調(diào)整個別會計報表的，而本期合并時是以母子公司個別會計報表為基礎(chǔ)。這樣就必然會出現(xiàn)差異，即本期以個別報表加計的年初未分配利潤與上期合并抵銷后的未分配利潤不一致。 如：內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付的抵消
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