合并利潤表等講義ppt課件-在線瀏覽
2025-06-23 18:12本頁面
【正文】 利率） 貸：存貨 4,000 （這里抵消的是子公司存貨中的毛利，因母公司的實際存貨價值16,000，對子公司銷售后為 20,000，而子公司的入賬價值為 20,000未全部銷售的情況原子公司將 400未實現(xiàn)的毛利在計入存貨中， 因此要調(diào)整出來） 內(nèi)部交易全部實現(xiàn)對外銷售的抵消 首先要分配的是，如何確定子公司期末存貨中未實現(xiàn)的毛利？即：購買方（即子公司） 內(nèi)部的 期末價值 *銷售方的毛利率，期末內(nèi)部存貨是 12,000*20%=2,400 ① 借：營業(yè)收入 20,000 貸：營業(yè)成本 20,000 借：營業(yè)成本 2,400 貸：存貨 2,400 （二）連續(xù)合并 如果內(nèi)部交易已全部實現(xiàn)對外銷售，在上期末時期末存貨就不包含未實現(xiàn)的毛利，因此對“年末未分配”沒有影響，也不存在著對本期合并報表“年初未分配利潤”產(chǎn)生抵消的問題，但 這是未全部實現(xiàn) 或 部分實現(xiàn)銷售 的，那么購買方的期末存貨中包含有未實現(xiàn)的毛利 ，使得 上期“期末的未分配利潤”減少（沖減的收入 成本的差額）這個原理與存貨的抵消是一樣的，所以應考慮必須將上期內(nèi)部交易形成的未銷售的 期末存貨 與“年初未分配利潤”抵消。合并利潤表（合并工作底稿后） 一、內(nèi)部營業(yè)收入與營業(yè)成本的抵消：前已敘述 二、內(nèi)部應收款項計提準備及減值準備的抵消 三、利潤分配表母、子之間相互持有對方的長期股權(quán)投資的投資收益的抵消 全資子公司的抵消 例： 母公司擁有甲公司 100%的股權(quán)，甲公司的期初未分配利潤
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