合并利潤(rùn)表等講義ppt課件(參考版)
2025-05-09 18:12本頁面
【正文】 全部未對(duì)外銷售 借：年初未分配利潤(rùn) 4,000（ 20,000*20%即營(yíng)業(yè)收入） 貸：營(yíng)業(yè)成本 4,000 上期末在合并報(bào)表中下的是 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨 本期的內(nèi)部銷售 借：營(yíng)業(yè)收入 30,000 貸：營(yíng)業(yè)成本 30,000 抵消本期末的未實(shí)現(xiàn)毛利 本期形成的內(nèi)部未銷售的期末存貨價(jià)值=(20,000+30,00025,200)*20%=4,960 借：營(yíng)業(yè)成本 4,960 貸：存貨 4,960 二、內(nèi)部債務(wù)與債權(quán)的抵消 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款 ①初次編合并時(shí)的抵消： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 內(nèi)部的如計(jì)提壞賬的（有的單位內(nèi)部不提） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 連續(xù)編合并的處理： 注：上期的“未分配利潤(rùn)”應(yīng)與本期的“年初未分配利潤(rùn)”一致， 本期合并報(bào)表是以個(gè)別報(bào)表 為基礎(chǔ)的， 上期合并的抵消分錄并未調(diào)整個(gè)別報(bào)表 ，因此， 隨著上期的壞賬準(zhǔn)備抵消，那么本期的個(gè)別報(bào)表的“年初未分配利潤(rùn)”與上期的“未分配利潤(rùn)”數(shù)額會(huì)不同，那么在連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，首先 將本期內(nèi)部的應(yīng)付、應(yīng)收余額抵消， 其次 將抵消上期因計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響， 從而保證本期“年初未分配利潤(rùn)”與“上期的未分配利潤(rùn)”一致， 最后 對(duì)本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消，這時(shí)會(huì)產(chǎn)生三種情況： 本期 應(yīng)收賬款的余額 等于 上期余額的抵消 ①借：應(yīng)付賬款 40,000
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