合并利潤(rùn)表等講義ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-15 18:12本頁(yè)面
【正文】 的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 200 貸：年初未分配利潤(rùn) 200 如存貨 ,上期將內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的毛利抵消 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨 次年連續(xù)編時(shí)： 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)成本 如 盈余公積 上期在合并時(shí)，已將子公司計(jì)提的全部盈余公積扣除，但公司法規(guī)定，單個(gè)企業(yè)是有權(quán)計(jì)提的，因此 ①當(dāng)全資子公司合并時(shí)，盈余公積歸母公司所有，調(diào)整計(jì)提數(shù) 借：提取盈余公積 85,000 貸：盈余公積 85,000 ② 非全資子公司 按股比提取，分錄同上 ③ 期初的調(diào)整，即連續(xù)合并的情況下，會(huì)出現(xiàn)上期合并報(bào)表與本期合并表不一致 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 三、存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵消會(huì)出現(xiàn)三種情形 （一）管理合并 內(nèi)部交易 全部實(shí)現(xiàn) 對(duì)外銷(xiāo)售 內(nèi)部交易已全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)，母、子公司分別反映了“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”，但合并時(shí)應(yīng)考慮，母公司向子公司銷(xiāo)售只是內(nèi)部的轉(zhuǎn)移 ，而真正銷(xiāo)售的是子公司對(duì)外的銷(xiāo)售 借：營(yíng)業(yè)收入 20,000 （母公司銷(xiāo)售收入） 貸：營(yíng)業(yè)成本 20,000 （子公司購(gòu)入成本） 內(nèi)部交易 全部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 ①借：營(yíng)業(yè)收入 20,000（母公司收） 貸：營(yíng)業(yè)成本 20,000（子公司成本） ②借：營(yíng)業(yè)成本 4,000（ 20,000*20%毛
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