【正文】 第四章 企業(yè)經(jīng)營核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。其主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下 5種： ? 資金籌集業(yè)務(wù)； ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)； ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)； ? 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)； ? 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。 二、對制造業(yè)企業(yè)的主要 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 購建固定資產(chǎn)，進行設(shè)備安裝，進行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 材料采購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 3. 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 材料采 購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 材料采 購業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進行利潤分配等。 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 業(yè)務(wù)內(nèi)容 益資金籌集業(yè)務(wù) 籌集業(yè)務(wù) 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 所有者權(quán)益包括投入資本（實收資本、資本公積）、利得與損失和留存收益（盈余公積和未分配利潤）。這里只介紹投入資本部分業(yè)務(wù)的核算方法。其他內(nèi)容的核算在后續(xù)章節(jié)講述。 （一）實收資本業(yè)務(wù)的核算 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。 實收資本 國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金 貨幣資金投資 非貨幣資產(chǎn)投資 如實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。 按 投 資 主體劃分 按 投 資 形式劃分 ? 貨幣資金投資 —— 按實際收到的貨幣資金金額入賬。 ? 非貨幣資產(chǎn) 投資 —— 以投資各方確認的價值入賬；如果企業(yè)實際收到額超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。 ? 投資方實際投入資本（假定 500萬元）超過其在注冊資本中所占份額（假定占45%，應(yīng)為 450萬元）部分（ 50萬元）不計入實收資本，而計入資本公積。 （ 1）賬戶設(shè)置 實收資本 （ 2）核算舉例： 【 例 51】 企業(yè)接受某單位的投資2022000元，款項通過銀行劃轉(zhuǎn)。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000 【 例 52】 企業(yè)接受某投資者投入的一臺全新設(shè)備，確定的價值為 100000。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本 100 000 ※ 100 000元為雙方確認的價值。 【 例 53】 企業(yè)接受某單位以一塊土地使用權(quán)作為投資，經(jīng)投資雙方確認價值3600000，已辦完各種手續(xù)。 ★ 土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 3 600 000 貸：實收資本 3 600 000 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：從銀行借款（ 短期借款和長期借款 ）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。 （ 1）本金的確認與計量 按借款單據(jù)上的金額確認與計量。 （ 2）利息的確認與計量 ※ 確認方法： 按月確認為借款使用期間的財務(wù)費用（期間費用）。 ※ 計算公式： 短期借款利息＝借款本金利率時間（按月） ※ 利率的確定 公式中的利率是指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率。 月利率＝年利率 247。 12 日利率＝月利率 247。 30 ※ 利息支付方式及賬務(wù)處理方法 ①按月度支付