預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)(已修改)
2025-05-14 04:04 本頁(yè)面
【正文】 目錄序言——預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展 142第一部分 預(yù)算管理的基本問(wèn)題 144第一章 什么是預(yù)算管理 144第二章 預(yù)算管理的目的與原則 145一、預(yù)算管理的目的 145二、預(yù)算管理的特征 146三、預(yù)算管理的原則 146第三章 預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略的關(guān)系 146一、不同的發(fā)展時(shí)期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點(diǎn) 146二、不同層級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不同層級(jí)的預(yù)算重點(diǎn) 148第四章 預(yù)算管理的實(shí)施基礎(chǔ) 149一、領(lǐng)導(dǎo)重視 149二、全員參與 149三、健全內(nèi)部管理制度 149四、完善管理信息系統(tǒng) 149第三部分 北興特鋼預(yù)算管理規(guī)劃 150第五章 北興特鋼預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 150一、公司管理的重點(diǎn)是盡快提高市場(chǎng)占有率 150二、組織體系及控制制度需要磨合 150三、業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性難以達(dá)到很高的高度 150四、結(jié)論：北興特鋼實(shí)施預(yù)算管理的必要性 151第六章 北興特鋼預(yù)算管理規(guī)劃 151一、預(yù)算內(nèi)容的選擇 151二、預(yù)算編制方法的選擇 152三、北興特鋼預(yù)算管理規(guī)劃 152預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)序言——預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展預(yù)算管理是一種實(shí)踐性科學(xué)，自20世紀(jì)20年代在美國(guó)通用電器公司、杜邦公司、通用汽車(chē)產(chǎn)生之后，這一方法很快成為大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，從而處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。著名管理學(xué)教授戴維奧利認(rèn)為，全面預(yù)算是歷史上為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題綜合在一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。80年代的一項(xiàng)對(duì)美國(guó)400家大型公司的調(diào)查研究表明，當(dāng)時(shí)幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法，如表所示：行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的百分比商業(yè)銀行98各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100中型生產(chǎn)制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83在我國(guó)，企業(yè)計(jì)劃由來(lái)已久。但在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)計(jì)劃首先關(guān)注的是安全生產(chǎn)，只要按時(shí)完成產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)就行了，利潤(rùn)上繳國(guó)家，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)，計(jì)劃中的成本效益觀念淡薄。隨著改革的逐步深化，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，不少企業(yè)開(kāi)始推行目標(biāo)利潤(rùn)——目標(biāo)成本管理，對(duì)未來(lái)的工作也從“計(jì)劃”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)算”。這并不是簡(jiǎn)單的“文字游戲”，而是觀念的根本轉(zhuǎn)變，如市場(chǎng)確定起點(diǎn)的觀念、體現(xiàn)權(quán)責(zé)利關(guān)系的觀念等，企業(yè)管理控制的中心目標(biāo)從完成生產(chǎn)的品種、產(chǎn)量計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)。某一研究課題對(duì)58家國(guó)有大中型企業(yè)內(nèi)部管理狀況的調(diào)查表明，其中有1/3左右的企業(yè)開(kāi)始實(shí)行全面預(yù)算，只是企業(yè)全面預(yù)算管理的范圍有較大的差異，如表2所示。全面預(yù)算管理的內(nèi)容采掘業(yè)制造業(yè)建筑業(yè)流通業(yè)其他行業(yè)總體比例利潤(rùn)預(yù)算1001001001007193生產(chǎn)成本預(yù)算1008967—5759管理費(fèi)用預(yù)算100100100898696財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算8289100742979銷(xiāo)售預(yù)算558967741467資本性支出預(yù)算647833474359存貨預(yù)算7367—47—50應(yīng)收賬款預(yù)算55676747048現(xiàn)金預(yù)算553933212936應(yīng)付賬款預(yù)算4528032028目前已不乏由于推行全面預(yù)算管理為企業(yè)帶來(lái)減支增效的成功案例，如寶鋼集團(tuán)通過(guò)實(shí)施以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理，僅1996年一年銀行日平均存款額減少約3億元，節(jié)約利息支出達(dá)3000多萬(wàn)元。又如中國(guó)新興鑄管股份有限公司自1994年開(kāi)始推行全面預(yù)算管理以來(lái)，收到可喜的效果：在全國(guó)7家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管的規(guī)模居第29位，其利潤(rùn)總額1994年居第5位，1995年居第4位；人均利潤(rùn)總額1994年居第2位，從1995年開(kāi)始連續(xù)多年居第一位。再如山東華樂(lè)集團(tuán)以7萬(wàn)固定資產(chǎn)和30名員工起家，發(fā)展為以紡織業(yè)為主的國(guó)家大型二檔企業(yè)。自1988年起實(shí)行全面預(yù)算管理，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利稅240萬(wàn)元，比1987年增長(zhǎng)60%；1989年實(shí)現(xiàn)利稅550萬(wàn)元，比1988年又幾乎翻番；此后10多年，銷(xiāo)售收入、利稅連年以34%和40%的平均漲幅穩(wěn)步遞增。，
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