【正文】 2022年度匯結算政策 開發(fā)區(qū)地稅分局 類型 具體內容 確認時間 銷售貨物 銷售商品 、 產(chǎn)品 、 原材料 、包裝物 、 低值易耗品以及其他存貨取得的收入 購物卡 ？！ 提供勞務 企業(yè)從事各項勞務的收入 轉讓財產(chǎn) 固定資產(chǎn) 、 生物資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 股權 、 債權等財產(chǎn) 轉讓財產(chǎn) 權益性投資收益 股息、紅利等權益性投資收益 被投資方作出利潤分配 決定 利息收入 存款利息、貸款利息、債券利息、 欠款利息等收入 合同約定 租 金 提供固定資產(chǎn) 、 包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入 合同約定 特許權使用費 專利權 、 非專利技術 、 商標權 、 著作權以及其他特許權的使用權 合同約定 一般收入 的 確認 ? 《 關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的 公告 》國家稅務總局公告 2022年第 24號 ? 中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構 、場所的非居民企業(yè)分配股息 、 紅利等權益性投資收益 ， 應在作出 利潤分配決定的日期 代扣代繳企業(yè)所得稅 。 如 實際支付時間先于利潤分配決定日期 的 ， 應在實際支付時代扣代繳 企業(yè)所得稅 。 ? 利息 、 租金和特許權使用費 ? 條例第十八條 利息收入 ， 按照 合同約定 的債務人應付利息的日期 確認收入的實現(xiàn) 。 ? 條例第十九條 租金收入 ， 按照 合同約定 的承租人應付租金的日期 確認收入的實現(xiàn) 。 ? 條例二十條 特許權使用費收入 ， 按 合同約定 的特許權使用人應付特許權使用費的日期 確認收入的實現(xiàn) 。 ? 《 關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 ? （ 國稅函 [2022]79號 ） ? 企業(yè)提供固定資產(chǎn) 、 包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的 租金收入 ， 應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn) 。 其中 ， 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度 ， 且租金提前一次性支付的 ， 根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則 ， 出租人 可對 上述已確認的收入 ， 在租賃期內 ， 分期均勻計入相關年度收入 。 接受捐贈 接受來自其他企業(yè) 、 組織或個人無償給予的貨幣 、 非貨幣性資產(chǎn) 實際收到 其他收入 資產(chǎn)溢余 、 逾期未退包裝物押金 、 確實無法償付的應付款項 、 已作壞賬損失處理后又收回的應收款項 、 債務重組 、 補貼收入 、 違約金 、 匯兌收益等 特殊收入的確認 收入形式 收入實現(xiàn)時間 收入形式 分期收款方式銷售貨物的 按 合同約定 的收款日期確認收入的實現(xiàn) 分期 收款方式銷售貨物的 受托提供持續(xù)時間超過 12個月的加工業(yè)務等 按照納稅年度內 完工進度 或者 完成的工作量 確認收入的實現(xiàn) 受托提供持續(xù)時間超過 12個月的加工業(yè)務等 采取 產(chǎn)品分成 方式取得收入 按企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn) 采取 產(chǎn)品分成 方式取得收入 非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的 應當 視同銷售 貨物 、 轉讓財產(chǎn)或者提供勞務 ， 但國務院財政 、 稅務主管部門另有規(guī)定的除外 。 以移送的時間作為收入實現(xiàn) 。 非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的 ? 條例第二十三條 ? （ 二 ） 企業(yè)受托加工制造大型機械設備 、 船舶 、 飛機 ， 以及從事建筑 、 安裝 、 裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等 ， 持續(xù)時間超過 12個月 的 ，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn) 。 ? 《 企業(yè)會計準則第 14號 — 收入 》 ? 第十條 企業(yè)在 資產(chǎn)負債表日 提供勞務交易的結果能夠可靠估計的 ， 應采用 完工百分比 法確認提供勞務收入 。 ? 《 關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 ? （國稅函［ 2022］ 875號） ? 企業(yè)在各個 納稅期末 ， 提供勞務交易的結果能夠可靠估計的 ， 應采用 完工進度 （ 完工百分比 ） 法確認提供 勞務收入 。 ? 條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 ， 以及將 貨物 、 財產(chǎn) 、 勞務 用于捐贈 、 償債 、 贊助 、 集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利或者利潤分配等用途的 ， 應當視同銷售貨物、 轉讓財產(chǎn)或者提供勞務 。 ? 會計準則：將貨物 、 財產(chǎn) 、 勞務用于 捐贈 、 廣告 、樣品 等方面 ， 不確認營業(yè)收入；用于 償債 、 職工福利 、 對外投資 等方面 ， 會計上確認營業(yè)收入 。 ? 《 關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 ? （ 國稅函 [2022]828號 ） ? 下列情形的處置資產(chǎn) ， 除將資產(chǎn)轉移至境外以外 ， 由于 資產(chǎn)所有權 在形式和實質上均不發(fā)生改變 ， 不視同銷售確認收入 ， 相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算 。 ? 、 制造 、 加工另一產(chǎn)品； ? 、 結構或性能； ? （ 如自建商品房轉為自用 或 經(jīng)營 ） ； ? ； ? ； ? 。 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形 ， 因 資產(chǎn)所有權 屬已發(fā)生改變 ， 應按規(guī)定視同銷售確定收入 。 ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? 。 ? 發(fā)生上述情形 ， 屬于企業(yè) 自制的 資產(chǎn) ， 按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于 外購的 資產(chǎn) ， 可按 購入時 的 價格確定銷售收入 。 收入或結算方式 收入確認時間 銷售商品需要 安裝和檢驗的 在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認 采用支付手續(xù)費方式 委托代銷 的 在收到代銷清單時確認收入。 售后回購 按照銷售商品收入確認條件確認收入 以舊換新 按照銷售商品收入確認條件確認收入 商業(yè)折扣 按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入 安裝費 根據(jù)完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。 宣傳媒介的收費、軟件費 根據(jù)完工進度確認收入。 服務費 在提供服務的期間分期確認收入。 相關收入實現(xiàn)的 確認 藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費 相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。 會員費 只允許取得會籍 ， 所有其他服務或商品都要另行收費的 ， 在取得該會員費時確認收入 。申請入會或加入會員后 ， 會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品 ， 或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的 ， 該會員費應在整個受益期內分期確認收入 。 特許權費 屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入； 屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 勞務費 長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費， 在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。 ? 不征稅收入 財政撥款 依法收取并納入預算管理的行政事業(yè)性收費 依法收取并納入預算管理的政府性基金 國務院規(guī)定 的 其他不征稅收入 一、財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 應計入收入總額的財政性資金，凡 同時 符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的 資金撥付文件 ； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的 資金管理辦法或具體管理要求 ； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出 單獨進行核算 。 一、收入確認 — 專項用途財政性資金 （財稅［ 2022］ 70號） 上述不征稅收入用于支出所形成