【正文】 失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報； （ 3）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。 所以，分支機構(gòu)要雙重報送，即要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，又要向總機構(gòu)報送?？倷C構(gòu)對分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失以清單申報形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報。 二、稅前扣除 — 資產(chǎn)損失 （包括清單申報和專項申報）后，應(yīng)及時開展 納稅評估 ，其中對專項申報的資產(chǎn)損失要求 逐戶逐項（或逐筆） 開展評估。（要求在當(dāng)年 8月 31日前 完成） （ 100萬元），需要提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的 涉稅鑒證報告 。 二、稅前扣除 — 溫地稅政 〔 2022〕 12號 三、稅收優(yōu)惠 — 加計扣除 問題：對于企業(yè)從“制造費用”等科目歸集的研發(fā)費用是否允許加計扣除？ 省局意見：研發(fā)費用的會計核算需遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，一般情況下，企業(yè)計入“生產(chǎn)成本”及“制造費用”科目的研究開發(fā)支出，應(yīng)要求企業(yè)正確進行賬務(wù)處理后再進行 稅務(wù)處理 。 四、填報說明 二、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告總局2022年第 34 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 社會保險費結(jié)算 ? 一、結(jié)算范圍、對象 ? 本市區(qū)行政區(qū)域內(nèi)實行“五費合征”的各類企業(yè)（繳費狀態(tài)為非正常、已清算的待注銷企業(yè)，征繳方式為“非五費全征單位、非繳費單位除外）均納入結(jié)算范圍。 “五費全征標(biāo)志”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1．“非五費全征單位”是指非企業(yè)單位。具體對象：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等。 2．“非繳費單位”是指無繳費義務(wù)的用人單位。如：非獨立申報繳納社保費的分支機構(gòu)。 3．“靈活就業(yè)人員”是指由社保部門負(fù)責(zé)確定的以個人身份參保的繳費人員。 4．“五費全征企業(yè)”。是指除上述以外的企業(yè)單位。 無納稅義務(wù)繳費人按企業(yè)類型判斷。 ? 二、結(jié)算費種、所屬期限 ? 社會保險費結(jié)算費種為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險（住院、門診）、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等五項社會保險費。 結(jié)算內(nèi)容為以上各費種單位繳費部分。 對職工個人繳納部分，仍按社保部門核定的繳費額征收，不實行結(jié)算。 ? 養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育等五項社會保險費結(jié)算費款所屬期限均為 2022年 1月 1日至 2022年12月 31日。 ? 結(jié)算申報時間： 2022年 6月 30日結(jié)束。 ? 三、結(jié)算的相關(guān)政策 ? 2022年度結(jié)算期內(nèi)已參保企業(yè)向地稅部門申報繳納的五項社會保險費單位繳費基數(shù)，應(yīng)不低于企業(yè)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申報并經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定的已參保職工繳費基數(shù)。 (一 )繳費基數(shù)扣除項目 ? 對企業(yè)發(fā)放給下列人員或項目的工資，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，可在計算工資總額時扣除： ? (1)職工工資高于上年度全省在崗職工平均工資300%的以上部分 。 （ 按人按年計算可扣除項目金額 ） ? (2)已在外單位參保人員的繳費基數(shù)； ? (3)已參加省級行業(yè)統(tǒng)籌參保人員的工資、補貼、獎金等酬金 。 ? (4)其他允許扣除項目金額。如已參加事業(yè)養(yǎng)老保險的人員的工資額、在校實習(xí)生的報酬。 ? 企業(yè)聘用、留用的離退休人員和外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬應(yīng)計入繳費基數(shù)之內(nèi)，在年度結(jié)算中不予以扣減。 ? 浙地稅函 〔 2022〕 249號 ? 已在外單位參保人員可扣減項目金額：社保部門出具的已參保證明中注明參保繳費基數(shù)的，按其注明的參保繳費基數(shù)扣除；無注明參保繳費基數(shù)的，按上年浙江省在職職工月平均工資扣除。上述扣減額不得超過本人本年度的工資總額。 ? 企業(yè)發(fā)放的全年一次性獎金收入，應(yīng)作為工資總額的組成部分，按照全年一次性獎金收入可以平均攤?cè)雽嵃l(fā)年度的月工資總額。 ? 已參加事業(yè)養(yǎng)老保險的企業(yè)單位，以全部職工工資總額扣除參加事業(yè)養(yǎng)老保險人員的工資總額作為單位繳費基數(shù)。 ? 2022年社會保險費“四減”政策規(guī)定 ? 在 2022年社會保險費年度結(jié)算過程中，集中減征的繳費基數(shù)作為已申報基數(shù)在 《 社會保險費結(jié)算申報表 》“ 結(jié)算屬期已申報繳費基數(shù)（欄目 7）中反映。 ? “四減”僅在 2022年 12月份申報期申報后生效，逾期辦理不享受，補繳不享受。 ? ，應(yīng)如實申報減征月份四項社會保險繳費基數(shù)，對異常申報或虛報基數(shù)的，將調(diào)整其繳費基數(shù)。 ? 2022年度工傷保險費結(jié)算的適用費率 ? 市區(qū) 2022年度企業(yè)工傷保險費結(jié)算費率統(tǒng)一 按2022年 12月份的適用費率結(jié)算 。 ? 結(jié)算期的上年度全省在崗職工平均工資標(biāo)準(zhǔn) ? 2022年度社會保險費年度結(jié)算期執(zhí)行的上年度全省在崗職工平均工資為 2554元 。 ? 征繳方式認(rèn)定受理及審批 ? 需辦理征繳方式認(rèn)定的企業(yè)，由繳費企業(yè)提出申請，經(jīng)分局辦稅服務(wù)科綜合服務(wù)崗受理，分局管理科日常稅源管理崗審核，分局管理科科長批準(zhǔn)。 ? 征繳方式認(rèn)定應(yīng)提供的資料 ? (1)《 社會保險費認(rèn)定管理審批表 》 ； ? (2)企業(yè)所得稅由國稅部門負(fù)責(zé)征收的企業(yè)應(yīng)提供 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 復(fù)印件； ? (3)房屋和土木工程建筑、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾業(yè)、其他建筑業(yè)及物業(yè)管理等行業(yè)提供其 《 營業(yè)執(zhí)照副本 》 復(fù)印件。 社會保險費年度結(jié)算企業(yè)應(yīng)同時提供如下資料： ? (1)企業(yè)社會保險登記證副本。 (注：核對 《 龍版 》 中“社保編碼”和 《 結(jié)算數(shù)據(jù)采集表 》 中“社保編碼” ) ? (2)工資高于上年省平工資 300%的人員，應(yīng)提供相關(guān)人員的工資清冊； ? (3)已在外單位參保人員可扣減的工資額，應(yīng)提供參保人員參保證明及繳費有關(guān)憑據(jù)和資料； ? (4)參加省級行業(yè)統(tǒng)籌參保人員可扣除的工資額，應(yīng)提供已參加行業(yè)統(tǒng)籌人員的浙江省社會保險費征收專用憑證或社保部門其它參保繳費證明及其工資清冊； ? (5)其他允許扣除項目金額。如在校實習(xí)生的報酬，應(yīng)提供相關(guān)證明。 ? 下載、填錄 《 結(jié)算數(shù)據(jù)采集表 》 ? 繳費企業(yè)登錄溫州市財政地稅信息網(wǎng)（網(wǎng)址）。在“資料下載－規(guī)費系列”中下載 《 2022年度社會保險費結(jié)算數(shù)據(jù)采集表(Ⅰ 或 Ⅱ )》 （以下簡稱“ 《 結(jié)算數(shù)據(jù)采集表 》”）（注：按全部工資總額方式申報社會保險費選擇“表 Ⅰ ” ，按銷售工資含量方式申報社會保險費選擇“表 Ⅱ ” ）。按規(guī)定要求將結(jié)算的基本信息和相關(guān)數(shù)據(jù)錄入 《 結(jié)算數(shù)據(jù)采集表 》 。 ? 社會保險費結(jié)算申報 ? 2022年度社會保險費結(jié)算申報采用網(wǎng)上申報方式。繳費企業(yè)登錄 《 浙江地稅因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)》 (以下簡稱“報稅網(wǎng)” )網(wǎng)址 ，在報稅網(wǎng)的“納稅申報 /社會保險費結(jié)算申報”模塊中，將已審核 《 結(jié)算數(shù)據(jù)采集表 》 有關(guān)數(shù)據(jù)先錄入 《 社會保險費工資總額調(diào)整項目匯總表 》（附表），后錄入 《 社會保險費年度結(jié)算申報表》 (主表 )。上述二表請保存打印。 ? 例： A單位為皮鞋制造廠， 2022年全部職工工資總額為100萬元，其中有 1人全年工資總額為 20萬元， 1人全年工資總額為 15萬元，有 1人外單位參保，外單位參保的每月繳費基數(shù)為 2500，在本單位的每月工資為 3000元。 工資高于上年省平均工資 300%的部分： 2022002554*300%*12=108056 1500002554*300%*12=58056 108056+58056=166112 已在外單位參保人員可扣減參保繳費基數(shù)： 2500*12=30000 養(yǎng)老保險繳費基數(shù)：（ 100000016611230000） *35%= 2022年度匯結(jié)算講解完畢 祝各位工作愉快 !