【正文】 《銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程案例集案例一：２００３年１０月，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行天津馨名園分理處主任楊某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了一家公司的董事楊某某。楊某某稱其公司目前流動(dòng)資金運(yùn)作方面有一些困難，想請(qǐng)楊某幫忙開(kāi)一份貸款承諾書(shū)，待資金到位后會(huì)在該行存入１０００萬(wàn)元作為回報(bào)。為了贏得這個(gè)大儲(chǔ)戶，熟知金融法規(guī)、行規(guī)的楊某明知分理處沒(méi)有權(quán)利開(kāi)具貸款承諾書(shū)的情況下，越權(quán)違規(guī)以分理處的名義開(kāi)具了６０００萬(wàn)元的貸款承諾書(shū)。后經(jīng)天津市公安局南開(kāi)分局提前介入，及時(shí)將貸款承諾書(shū)追回，將損失降到最低限度。 案例二： ２０００年２月，中國(guó)工商銀行天津市分行友誼路分理處經(jīng)理席津生經(jīng)人介紹，認(rèn)識(shí)了天津市肴奇食品科技有限公司的曹翠華。曹翠華以肴奇公司的名義向友誼路分理處申請(qǐng)開(kāi)具金額為６００萬(wàn)元人民幣的銀行承兌匯票，慌稱開(kāi)出承兌匯票后吸攬存款補(bǔ)齊保證金。身為銀行分理處經(jīng)理的席津生，在肴奇公司沒(méi)有按照規(guī)定存入全額保證金的情況下，指使分理處會(huì)計(jì)李某違規(guī)在肴奇公司申請(qǐng)開(kāi)具承兌匯票的承諾書(shū)上簽字蓋章，證明肴奇公司在該分理處帳戶上有全額保證金。隨后，席津生又兩次指使會(huì)計(jì)李某分別在肴奇公司申請(qǐng)開(kāi)具１５００萬(wàn)元和３０００萬(wàn)元承兌匯票的承諾書(shū)上簽字蓋章。曹翠華后將承兌匯票貼現(xiàn)兌出現(xiàn)金。席津生和李某的行為給銀行共造成經(jīng)濟(jì)損失人民幣２１０２萬(wàn)元，被法院以徇私舞弊造成虧損罪分別被判處有期徒刑４年和２年。 案例三： １９９９年１０月至２０００年１１月，金融詐騙分子張淑瑩、張世莉等人以支付高息為誘餌，將２９個(gè)存款單位的資金分別引存到中國(guó)銀行天津市分行的和平、河?xùn)|、北辰３個(gè)支行和中國(guó)建設(shè)銀行天津市分行紅橋支行、中國(guó)工商銀行天津市分行津西支行。隨后，詐騙分子竟然從銀行索要出了存款單位的銀行預(yù)留印鑒卡片、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、蓋有存款單位印章的承諾書(shū)等，私刻存款單位的公章，分別以幾家公司的名義，騙開(kāi)銀行承兌匯票總計(jì)１．４３２億元，貼現(xiàn)兌出現(xiàn)金非法占有。案例四：1997年6月19日,被告徐州市華翔建筑裝潢材料公司業(yè)務(wù)員劉洋到原告處購(gòu)貨,由劉洋向原告出具收條,與劉洋同去的陳法勤也在收條上簽字。隨后劉洋交給原告蓋有被告財(cái)務(wù)專用章及私章的空白支票一張,稱一個(gè)月內(nèi)再買一批貨,用該支票一并結(jié)算。后來(lái)，陳法勤到原告處,以鹽城金海岸建安公司的名義從原告處購(gòu)貨2830元,并寫了欠條。1997年7月29日,原告將該支票填寫完整,支票金額4430元,收款人為原告,并于同日將支票交于銀行,后該支票被銀行以無(wú)款為由退回。隨即原告向被告索款,被告稱只能償付劉洋簽字的1600元,陳法勤不是該單位的人,其簽字的欠款不能支付,遂原告向法院起訴。云龍區(qū)人民法院認(rèn)為,根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定,支票的金額和收款人均可由出票人授權(quán)補(bǔ)記,被告將印鑒齊全的空白支票交于原告,系授予原告空白票據(jù)補(bǔ)充權(quán)。 該支票經(jīng)原告填寫完整后,即為有效票據(jù)。陳法勤雖不是被告業(yè)務(wù)員,但被告承擔(dān)票據(jù)義務(wù)并不以其與原告的基礎(chǔ)關(guān)系為前提,故被告的抗辯理由,法院不予支持。法院判決被告于判決生效之日支付原告4430元及利息,并承擔(dān)訴訟費(fèi)。被告不服,提出上訴,在二審法院審理期間,原、被告雙方達(dá)成調(diào)解協(xié)議。本案涉及兩個(gè)法律關(guān)系：一是原告與被告及陳法勤之間的購(gòu)銷合同關(guān)系；二是被告將空白支票交于原告,由原告填寫完整后形成的原、被告間的票據(jù)關(guān)系。購(gòu)銷合同關(guān)系是票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系,而依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,票據(jù)關(guān)系和基礎(chǔ)關(guān)系是相分離的,且票據(jù)只要符合票據(jù)的形式要件,該票據(jù)即為有效票據(jù),票據(jù)持有人即享有票據(jù)權(quán)利,而出票人不得以基礎(chǔ)關(guān)系為由對(duì)抗該權(quán)利,因此,原告將支票填寫完整后,被告應(yīng)按簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向原告付款的責(zé)任,并應(yīng)承擔(dān)原告的利息損失。（人民法院報(bào)）案例五： 江蘇銀都棉麻股份有限公司訴河南省周口地區(qū)棉麻公司票據(jù)糾紛案河　南　省　周　口　地　區(qū)　中　級(jí)　人　民　法　院　　　民　事　判　決　書(shū)（1999）周初字第171號(hào)原告 江蘇銀都棉麻股份有限公司。住所地：江蘇省大豐市工農(nóng)路1號(hào)。法定代表人 景進(jìn)，總經(jīng)理。委托代理人 孫文俊、羅翀，江蘇金達(dá)律師事務(wù)所律師。被告 河南省周口地區(qū)棉麻公司。住所地：河南省周口市八一路29號(hào)。法定代表人 王藏珠，經(jīng)理。委托代理人 李學(xué)功，該公司職工。委托代理人 劉司華，周口法聲律師事務(wù)所律師。　　原告江蘇銀都棉麻股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱江蘇銀都棉麻公司）訴被告河南省周口地區(qū)棉麻公司（以下簡(jiǎn)稱周口地區(qū)棉麻公司）返還票據(jù)糾紛一案，本院受理后，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。江蘇銀都棉麻公司的委托代理人孫文俊、羅翀，周口地區(qū)棉麻公司的委托代理人李學(xué)功、劉司華到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)?！　≡娼K銀都棉麻公司訴稱：我公司向江蘇射陽(yáng)紡織廠出售棉花后，得到01555782號(hào)銀行承兌匯票一張，匯票金額為100萬(wàn)元。后來(lái)由于當(dāng)?shù)劂y行的責(zé)任，使該匯票不能如期承兌。逾期后，我公司找到票據(jù)前手之一周口地區(qū)棉麻公司協(xié)調(diào)此事，并于1999年元月27日，將該匯票原件交于周口地區(qū)棉麻公司。該公司書(shū)面承諾愿協(xié)助追回100萬(wàn)元欠款。嗣后，不僅沒(méi)有協(xié)助，而且經(jīng)多次催要，拒不返還該匯票，損害了我公司的合法權(quán)益。請(qǐng)求法院判令周口地區(qū)棉麻公司返還該匯票；如不能返還，賠償票面金額100萬(wàn)元及自匯票到期日至清償日止的利息；承擔(dān)本案訴訟費(fèi)用。周口地區(qū)棉麻公司辯稱：該匯票在我們手里是事實(shí)，交過(guò)來(lái)時(shí)已作廢一個(gè)多月了。經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)，出票人周口棉紡織印染廠已將匯票收下，交給了銀行。如果非要主張要回票據(jù)，應(yīng)追加出票人或銀行為本案當(dāng)事人。請(qǐng)求駁回江蘇銀都棉麻公司的訴訟請(qǐng)求?！〗?jīng)審理查明：1998年8月20日，江蘇銀都棉麻公司因業(yè)務(wù)往來(lái)，收到一張銀行承兌匯票（票號(hào)VIV01555782）。票面載明：出票日期，1998年5月28日；出票人，周口棉紡織印染廠；收款人，周口地區(qū)棉麻公司；匯票金額100萬(wàn)元；匯票到期日，1998年11月28日。同年7月5日，票據(jù)收款人周口地區(qū)棉麻公司，在匯票背面空白背書(shū)。江蘇銀都棉麻公司得匯票后，自行填寫了被背書(shū)人，同時(shí)背書(shū)給江蘇大豐農(nóng)發(fā)支行委托收款但簽章人為中國(guó)銀行。致使該匯票不能如期承兌。1999年元月27日，江蘇銀都棉麻公司與票據(jù)收款人周口地區(qū)棉麻公司協(xié)調(diào)此事，并將該票據(jù)原件交給周口地區(qū)棉麻公司。周口地區(qū)棉麻公司出具證明一份，載明：江蘇銀都棉麻公司交我公司承兌匯票壹份，票號(hào)01555782。由于銀行責(zé)任，承兌匯票已作廢。為了協(xié)調(diào)雙方關(guān)系，也考慮承兌匯票第一手屬于我公司，我們?cè)敢馀c有關(guān)方面協(xié)商，幫助江蘇銀都棉麻公司追回壹佰萬(wàn)元欠款。事后，周口地區(qū)棉麻公司以銀行將匯票收回?zé)o法返還為由，拒絕返還該匯票原件。故釀成該糾紛。　本院認(rèn)為：票據(jù)是出票人依票據(jù)法制作的，無(wú)條件支付一定金額或委托他人無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的一種有價(jià)證券。江蘇銀都棉麻公司通過(guò)支付相對(duì)應(yīng)的代價(jià)，取得票號(hào)為VIV01555782金額100萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張，成為該匯票的合法持票人，并同時(shí)享有票據(jù)法賦予的一切票據(jù)權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。但該張匯票，因當(dāng)?shù)劂y行簽章的過(guò)錯(cuò)，未能如期承兌。隨著匯票付款時(shí)間的過(guò)期，江蘇銀都棉麻公司也同時(shí)喪失了票據(jù)權(quán)利中的付款請(qǐng)求權(quán)，但其仍然擁有票據(jù)追索權(quán)。江蘇銀都棉麻公司有理由持票據(jù)請(qǐng)求匯票金額及自到期日起至清償日止，按中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息。但是，作為該匯票的收款人，同時(shí)也是匯票的背書(shū)人的周口地區(qū)棉麻公司，在收到該匯票原件后，不但沒(méi)有履行追回票據(jù)金額100萬(wàn)元的承諾，而且在應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還票據(jù)原件時(shí)，至今仍不予退還。使江蘇銀都棉麻公司主張權(quán)利，喪失了重要證據(jù)原件。由此造成該糾紛，周口地區(qū)棉麻公司應(yīng)負(fù)全部責(zé)任。該匯票作為一種有價(jià)證券，雖然匯票表現(xiàn)的到期日已過(guò)，但它仍然載有一定的權(quán)利。也就是說(shuō)，持票人的相對(duì)人，未依法足額支付票據(jù)載明的100萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)始終擔(dān)負(fù)著支付票據(jù)金額的義務(wù)。周口地區(qū)棉麻公司作為持票人的相對(duì)人之一，應(yīng)及時(shí)返還票據(jù)原件或支付票據(jù)金額。如不能返還原物，對(duì)持票人因權(quán)利喪失所造成的損失，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。并在承擔(dān)責(zé)任后，與持票人一樣享有同一權(quán)利，向其他相對(duì)人另行主張。其辯稱應(yīng)追加出票人或銀行為當(dāng)事人的請(qǐng)求，與本案不是同一法律關(guān)系，不予采納。江蘇銀都棉麻公司作為票據(jù)的合法持有人，請(qǐng)求周口地區(qū)棉麻公司返還票號(hào)為VIV01555782的銀行承兌匯票，并請(qǐng)求不能返還時(shí)，賠償匯票金額100萬(wàn)元及自匯票到期日至清償日止的利息，證據(jù)充分，應(yīng)予支持。故依照《中華人民共和國(guó)民法通則》第一百零六條一款、第一百三十四條一款（四）項(xiàng)、（七）項(xiàng)的規(guī)定，判決如下：一、限周口地區(qū)棉麻公司于判決生效后十日內(nèi)返還江蘇銀都棉麻公司票據(jù)號(hào)V/IV0155782銀行承兌匯票一張。二、如周口地區(qū)棉麻公司逾期不能返還票號(hào)為VIV01555782銀行承兌匯票，于逾期后一個(gè)月內(nèi)，賠償江蘇銀都棉麻公司票據(jù)金額100萬(wàn)元及自匯票到期日至清償日止，按中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息。案件受理費(fèi)15060元，由周口地區(qū)棉麻公司負(fù)擔(dān)。　　如不服本判決，可在判決書(shū)送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向本院遞交上訴狀及副本5份，上訴于河南省高級(jí)人民法院?！　彙　∨小　￠L(zhǎng)　　展常敏審　　判　　員　　孫晶華代理審判員　　秦天鵬二000年五月二十六日　書(shū)　　記　　員　　武國(guó)旗（兼）案例六： 四川雅安電力股份有限公司訴四川省雅安電冶廠確認(rèn)票據(jù)權(quán)利糾紛案四　川　省　雅　安　市　人　民　法　院民　事　判　決　書(shū)　(1999)雅安經(jīng)初字第184號(hào)原告 四川雅安電力股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱雅安電力公司)，地址：四川省雅安市挺進(jìn)路46號(hào)。法定代表人 劉德剛，職務(wù)：總經(jīng)理。委托代理人(特別授權(quán)) 張輝祿，男，漢族，四川省雅安市人，一九六六年三月十七日出生，雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社職工，住雅安市朝陽(yáng)街8號(hào)。被告 四川省雅安電冶廠(以下簡(jiǎn)稱雅安電冶廠)，地址：四川省雅安市對(duì)巖鎮(zhèn)。法定代表人 肖廷鈺，職務(wù)：廠長(zhǎng)。第三人 雅安市農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社(以下簡(jiǎn)稱雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社)，地址：四川省雅安市朝陽(yáng)街8號(hào)。法定代表人 梅樹(shù)楷，職務(wù)：主任。委托代理人(特別授權(quán)) 羅康寧，男，漢族，四川省雅安市人，一九六三年六月二日出生，雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社職工，住雅安市朝陽(yáng)街8號(hào)?！≡嫜虐搽娏九c被告雅安電冶廠、第三人雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社確認(rèn)票據(jù)權(quán)利糾紛一案，本案受理后，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理，原告特別授權(quán)委托代理人張輝祿、被告法定代表人肖廷鈺、第三人特別授權(quán)委托代理人羅康寧到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。　　 原告訴稱：被告于一九九九年三月一日將一張票據(jù)號(hào)碼為ⅤⅣ02693579的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給原告，在填寫被背書(shū)人時(shí)誤填為第三人，后原、被告均簽章更正為原告，匯票到期后，付款銀行以該更改處簽章不合規(guī)定為由拒付票據(jù)。為此請(qǐng)求被告向法院證實(shí)該匯票確為被告背書(shū)轉(zhuǎn)讓給原告的，更改處系原、被告雙方簽章證明的，請(qǐng)求法院確認(rèn)該匯票票據(jù)權(quán)利人為原告。被告辯稱：原告所述屬實(shí)，被告確實(shí)已將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給原告，更改是因筆誤造成的，更改處確已由原、被告雙方簽章證明，該匯票權(quán)利應(yīng)屬原告。第三人述稱：原告與第三人是委托收款關(guān)系，原告將其持有的匯票背書(shū)委托第三人代為收款，第三人只是代收款人，該匯票的票據(jù)權(quán)利應(yīng)屬原告?！　〗?jīng)審理查明：一九九九年三月一日，被告雅安電冶廠為付原告雅安電力公司電費(fèi)，將一張票據(jù)號(hào)碼為ⅤⅣ02693579的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給原告，該銀行承兌匯票載明：出票人為深圳市南天輝進(jìn)出口有限公司，收款人為深圳市凌益實(shí)業(yè)有限公司，付款銀行為工商銀行寶安支行，匯票金額為人民幣壹佰萬(wàn)元正，出票日期為壹玖玖捌年零壹拾月零貳拾日，匯票到期日為壹玖玖玖年零貳月壹拾玖日。該銀行匯票于一九九八年十月二十七日由深圳市凌益實(shí)業(yè)有限公司背書(shū)轉(zhuǎn)讓給廣州鋼鐵股份有限公司，一九九八年十月三十日，廣州鋼鐵股份有限公司又將此匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了四川省雅安電冶廠。雅安電冶廠在背書(shū)轉(zhuǎn)讓此銀行匯票給原告雅安電力公司過(guò)程中，由于填寫人筆誤，在填寫被背書(shū)人時(shí)，誤填為原告托收行第三人雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社，后更正為四川省雅安電力股份有限公司。原、被告雙方均在更改處簽章證明。原告取得匯票后，背書(shū)委托雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社代收款。在托收過(guò)程中，付款銀行工商銀行寶安支行分別于一九九九年三月九日、三月二十四日、四月十四日三次以背書(shū)不符合規(guī)定或背書(shū)不連續(xù)、其他可更改事項(xiàng)更改，原記載人未簽章證明等理由發(fā)出退票理由書(shū)，拒付票款。為此，原告起訴來(lái)院要求確認(rèn)ⅤⅣ02693579號(hào)銀行承兌匯票權(quán)利屬于原告。以上事實(shí)，有原告提供的ⅤⅣ02693579號(hào)銀行承兌匯票，工商銀行深圳市分行寶安支行的退票理由書(shū)、雅安市電冶廠關(guān)于銀承匯票轉(zhuǎn)讓說(shuō)明、雅安市農(nóng)村信用聯(lián)社的證明，原、被告、第三人的陳述及庭審筆錄所證實(shí)。本院認(rèn)為：持票人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，本案被告雅安電冶廠將其合法持有的ⅤⅣ02693579號(hào)銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給原告雅安電力公司以履行給付電費(fèi)的義務(wù)，其意思表示真實(shí)，行為符合法律規(guī)定；被告在背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票時(shí)，更改的事項(xiàng)屬可更改的其他事項(xiàng)，且已由原記載人雅安電冶廠及被背書(shū)人雅安電力公司在更改處簽章證明，更改行為符合有關(guān)法律規(guī)定；原、被告及第三人對(duì)該匯票權(quán)利屬于原告均無(wú)異議。據(jù)此，ⅤⅣ02693579號(hào)銀行承兌匯票確由被告雅安電冶廠合法轉(zhuǎn)讓給原告雅安電力公司，原告合法取得該匯票并享有該匯票權(quán)利，對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求應(yīng)予支持。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第九條、第十條、第二十七條、第三十一條之規(guī)定，判決如下：票據(jù)號(hào)碼為ⅤⅣ02693579的銀行承兌匯票權(quán)利屬于原告四川省雅安電力股份有限公司。案件受理費(fèi)15010元，由原告雅安電力公司承擔(dān)?！∪绮环九袥Q，可在判決書(shū)送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向本院遞交上訴狀，并按對(duì)方當(dāng)事人的人數(shù)提出副本，上訴于四川省雅安地區(qū)中級(jí)人民法院?！　彙　∨小　￠L(zhǎng)　　張秀榮審 判 員 劉錫陽(yáng)代理審判員 劉海強(qiáng)　　　一九九九年五月十二日　　　　書(shū) 記 員 郭康燕　案例七：寧兵海訴喀什市恰薩城市信用社票據(jù)糾紛案新　疆　維　吾　爾　自　治　區(qū)　高　級(jí)　人