【正文】 前 言全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的科學(xué)管理方法。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，明確要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。集團(tuán)公司成立以來，全面預(yù)算管理工作經(jīng)過幾年來的不斷探索，機(jī)制不斷健全，作用不斷強(qiáng)化，取得了明顯的成績。目前全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要管理手段，成為組織配置各方面資源，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。由于公司系統(tǒng)各單位在全面預(yù)算管理實(shí)施力度和管理水平上存在差距，為全面提升公司系統(tǒng)全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、全要素的管控能力，提高員工全面參與企業(yè)經(jīng)營管理的積極性，集團(tuán)公司根據(jù)火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，組織編寫了《全面預(yù)算管理操作指南—火電企業(yè)2009年試行版》，為火電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供實(shí)際操作指南，水電、風(fēng)電等其他企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況借鑒使用。全面預(yù)算管理工作，要求公司系統(tǒng)上下目標(biāo)一致，要求夯實(shí)基層企業(yè)預(yù)算管理水平，要求解決好業(yè)績考核與全面預(yù)算管理的關(guān)系。集團(tuán)公司層面的業(yè)績考核機(jī)制要保證企業(yè)敢于善于抓好全面預(yù)算管理工作，企業(yè)層面的考核機(jī)制要實(shí)現(xiàn)較好的激勵(lì)和約束，保證預(yù)算執(zhí)行的鋼性?；鶎悠髽I(yè)要根據(jù)集團(tuán)公司編寫的操作指南制訂各企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，并在工作中抓好落實(shí)，使全面預(yù)算管理工作深入人心，起到實(shí)效。如何更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在火電企業(yè)的作用，還需要大量的探索和實(shí)踐。另外，由于時(shí)間原因，本次編寫的操作指南未能在系統(tǒng)各單位全面討論和征求意見，錯(cuò)誤在所難免，希望各單位在實(shí)際使用中認(rèn)真總結(jié)，提出完善意見和建議，我們將在后續(xù)工作中進(jìn)一步修改與完善。 中國華電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部 二○○九年十一月目 錄第一章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理介紹 3一、關(guān)于預(yù)算組織體系 3二、預(yù)算編制工作流程 3三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 4四、預(yù)算執(zhí)行情況分析 5五、業(yè)績考核 5第二章 全面預(yù)算管理概述 6一、全面預(yù)算管理的含義 6二、全面預(yù)算管理的內(nèi)容 6三、全面預(yù)算管理的作用 7四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則 8五、實(shí)施全面預(yù)算管理的前提 9六、全面預(yù)算管理體系建設(shè) 10七、全面預(yù)算的編制方法 11第三章 火電企業(yè)全面預(yù)算的編制 12一、全面預(yù)算編制依據(jù)和程序 12二、全面預(yù)算管理編制總體設(shè)計(jì)方案示意圖及說明 14三、計(jì)劃報(bào)告書的編制 15四、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系 17五、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù) 22銷售預(yù)算 22燃料采購預(yù)算 28燃料成本預(yù)算 32水費(fèi)、購電費(fèi)預(yù)算 35折舊預(yù)算 38職工薪酬預(yù)算 41委托運(yùn)營費(fèi)用預(yù)算 45檢修預(yù)算 47材料費(fèi)預(yù)算 55其他費(fèi)用預(yù)算 601財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 691其他業(yè)務(wù)預(yù)算 71六、專門決算預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù) 75基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制 75技改項(xiàng)目投資預(yù)算的編制 78小型基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制 83對(duì)外參股投資和債權(quán)投資預(yù)算的編制 86現(xiàn)金預(yù)算的編制 89籌資預(yù)算的編制 92七、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制流程及操作實(shí)務(wù) 94資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表編制的編制 95利潤及利潤分配預(yù)算表的編制 98現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制 101第四章 預(yù)算分解和月度電量及煤炭采購計(jì)劃的編制 104一、預(yù)算分解的原則、依據(jù) 104二、損益性預(yù)算目標(biāo)的月度分解 104三、預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)分解 108四、月度電量計(jì)劃和煤炭采購計(jì)劃的編制 120第五章 全面預(yù)算的執(zhí)行 123一、全面預(yù)算授權(quán)的控制 123二、全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控 124第六章 全面預(yù)算的調(diào)整 130一、預(yù)算調(diào)整的含義和分類 130二、預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行流程和說明 131第七章 全面預(yù)算執(zhí)行情況分析 143一、預(yù)算執(zhí)行情況分析的原則 143二、預(yù)算執(zhí)行情況分析的要求和分工 143三、預(yù)算執(zhí)行情況分析流程和說明 145第八章 全面預(yù)算考核與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) 152一、全面預(yù)算考核與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)概述 152二、預(yù)算考核的基本原則 152三、預(yù)算考核的程序 153四、全面預(yù)算基礎(chǔ)工作評(píng)分辦法 153五、全面預(yù)算管理考核 154第一章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理介紹全面預(yù)算管理是國資委近年來推行的財(cái)務(wù)監(jiān)督的一種重要管理措施，也是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。集團(tuán)公司成立以來，一直在積極推進(jìn)全員、全過程和全要素的預(yù)算管理工作，經(jīng)過幾年來的不斷探索，全面預(yù)算管理的機(jī)制不斷健全，作用不斷強(qiáng)化，取得了明顯的成績。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要管理手段，成為組織配置各方面資源，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。一、關(guān)于預(yù)算組織體系在集團(tuán)公司層面，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；總部各職能部門按職責(zé)分工分別對(duì)分管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作好財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、分析、控制等工作。系統(tǒng)各企業(yè)逐級(jí)建立相應(yīng)的預(yù)算組織體系，保證集團(tuán)公司的管理目標(biāo)能夠按照管控模式，順利落實(shí)到二級(jí)管理單位，由二級(jí)管理單位再具體分解落實(shí)到所屬基層企業(yè)。二、預(yù)算編制工作流程集團(tuán)公司按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合平衡”的程序，依據(jù)集團(tuán)公司管控模式，層層組織做好預(yù)算編制工作。具體流程是：每年10月，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭安排部署次年預(yù)算編報(bào)工作，各部門按職責(zé)分工對(duì)分管指標(biāo)提出編報(bào)要求，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部平衡后提出預(yù)算編制的基本思路、編報(bào)要求和工作計(jì)劃報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審定后，向二級(jí)管理單位下達(dá)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制大綱。二級(jí)管理單位按照集團(tuán)公司總體要求，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，組織做好所屬企業(yè)預(yù)算布置、編報(bào)、匯總和平衡工作。二級(jí)管理單位根據(jù)本年各主要要素的預(yù)計(jì)完成情況、次年市場(chǎng)預(yù)測(cè)和進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理要求的實(shí)際情況，向集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)歸口管理部門提交次年主要經(jīng)營要素的預(yù)算安排建議；集團(tuán)公司各職能部門在與二級(jí)管理單位溝通協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，初步核定經(jīng)營要素目標(biāo)。每年11月初，二級(jí)管理單位在履行內(nèi)部管理程序后，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算建議方案；同時(shí)集團(tuán)公司相關(guān)職能、業(yè)務(wù)部門向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)送業(yè)務(wù)預(yù)算方案；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織相關(guān)部門對(duì)企業(yè)上報(bào)預(yù)算方案銜接、審核、匯總、平衡，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案提出調(diào)整意見，并反饋有關(guān)二級(jí)管理單位予以修正。每年11月下旬，經(jīng)過綜合分析、測(cè)算和平衡，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提出集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的初步建議方案，向集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見對(duì)預(yù)算的初步建議方案進(jìn)行修改，提出集團(tuán)總體目標(biāo)安排建議方案；12月份，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將目標(biāo)建議方案報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議，根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見確定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、各二級(jí)單位財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及方案；次年1月份，集團(tuán)公司下達(dá)各二級(jí)單位財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各二級(jí)管理單位按要求層層落實(shí)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將本企業(yè)及所屬企業(yè)的年度分解預(yù)算上報(bào)集團(tuán)公司備案。三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算方案一經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。集團(tuán)公司直接管理的單位，分公司和未設(shè)立董事會(huì)的全資子公司直接執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算；其他全資和控股子公司要通過董事會(huì)決議落實(shí)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。預(yù)算批準(zhǔn)后原則上不得調(diào)整，但企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：自然災(zāi)害等不可抗力因素；市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。集團(tuán)公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素。企業(yè)預(yù)算需要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照規(guī)定程序，于每年8月底前報(bào)集團(tuán)公司審批。四、預(yù)算執(zhí)行情況分析集團(tuán)公司每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)會(huì)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)公司系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，計(jì)劃發(fā)展部、安全生產(chǎn)部、市場(chǎng)營銷部等有關(guān)部門就安全生產(chǎn)、經(jīng)營要素和發(fā)展情況進(jìn)行專題分析，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下一步工作任務(wù)、工作目標(biāo)做出安排布署。會(huì)后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行歸納總結(jié)，并以通報(bào)的形式傳達(dá)會(huì)議精神。二級(jí)管理單位每月組織開展本企業(yè)及所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)（或與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)等結(jié)合進(jìn)行），月度預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)于每月7日前上報(bào)集團(tuán)公司。五、業(yè)績考核集團(tuán)公司建立業(yè)績考核制度，按照“管住、管活、管好”的原則，進(jìn)一步修改和完善集團(tuán)公司現(xiàn)行的績效管理辦法，一是以考核企業(yè)先進(jìn)性為基礎(chǔ)，注重經(jīng)營成果考核，體現(xiàn)業(yè)績好、薪酬高的經(jīng)營業(yè)績導(dǎo)向，強(qiáng)化股東回報(bào)；二是在預(yù)算目標(biāo)考核上，將“柔性”和“剛性”原則相結(jié)合，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，鼓勵(lì)企業(yè)不斷改善業(yè)績。對(duì)煤價(jià)、利用小時(shí)等市場(chǎng)指標(biāo)，按同區(qū)域可比原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，采用柔性考核。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用等內(nèi)部可控指標(biāo)按照對(duì)標(biāo)和定額管理的要求，實(shí)行剛性考核；三是對(duì)于長期經(jīng)營虧損或業(yè)績不佳的企業(yè)，加強(qiáng)企業(yè)改善情況的考核。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)決算完成情況，每年3月底前對(duì)二級(jí)管理單位進(jìn)行考核兌現(xiàn)。二級(jí)管理單位應(yīng)堅(jiān)持業(yè)績與薪酬掛鉤的原則，參照集團(tuán)公司管理辦法制訂考核辦法報(bào)集團(tuán)公司備案。并嚴(yán)格按照辦法進(jìn)行考核，同時(shí)將考核結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司備案。第二章 全面預(yù)算管理概述一、全面預(yù)算管理的含義全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。二、全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表，主要是用來規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。全面預(yù)算管理內(nèi)容主要分為業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)，火電企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算（其中包括燃料預(yù)算、購電費(fèi)預(yù)算、水電費(fèi)預(yù)算、折舊預(yù)算、材料預(yù)算、修理費(fèi)預(yù)算、職工薪酬預(yù)算、委托運(yùn)營費(fèi)預(yù)算、其他費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算）、期末存貨預(yù)算、應(yīng)收應(yīng)付款預(yù)算等。其中銷售預(yù)算又是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)。 （二）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算，主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的與購置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策預(yù)算等。 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是基于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算而編制的，是整個(gè)預(yù)算體系的主體。 資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算以及其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制?，F(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表等分析編制。三、全面預(yù)算管理的作用實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的作用可以概括為：（一）落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過程；對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。（二）優(yōu)化配置企業(yè)資源預(yù)算計(jì)劃過程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了各子公司和各部門使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合，協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，預(yù)算管理能需要有效地聚集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，包括人力、物力、財(cái)力、信息等，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有限的資源最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。（三）有效的監(jiān)控與考核預(yù)算的編制過程為上級(jí)企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標(biāo)的全面信息，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。（四）有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。（五）有效提升經(jīng)營業(yè)績?nèi)骖A(yù)算管理和考核、獎(jiǎng)懲制度共同作用，可以激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用，提升經(jīng)營業(yè)績。全面預(yù)算編制過程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢(shì)，這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場(chǎng)變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵行如下原則:（一）堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的原則：企業(yè)全面預(yù)算管理要服從于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并且是實(shí)