【正文】 納稅指南納稅指南 1第一篇 稅務(wù)登記 3一、開業(yè)稅務(wù)登記 3二、變更稅務(wù)登記 4三、注銷稅務(wù)登記 4四、稅務(wù)登記證件的使用 5五、稅務(wù)登記換證 5六、稅務(wù)登記年檢 6七、出口企業(yè)退（免）稅登記 7第二篇 稅務(wù)管理 8一、適用稅種 8二、增值稅一般納稅人認(rèn)定 8三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗 9四、納稅申報 9五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù) 11六、定期定額管理 11七、出口退（免）稅申報 12八、票據(jù)管理 13九、納稅人納稅信用等級分類管理 18十、金稅工程 19第三篇 稅收征收 22一、流轉(zhuǎn)稅 22二、所得稅 27三、地方稅 33四、車輛購置稅 37五、農(nóng)稅 38六、規(guī)費征收 41七、其他 42第四篇 稅收優(yōu)惠 47一、各種稅收優(yōu)惠政策 47二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢 56三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 57第五篇 稅收檢查 59一、稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 59二、稅務(wù)稽查 59三、稅務(wù)違法違章的處罰 60第六篇 稅收政務(wù) 63一、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) 63二、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù) 64三、廉政規(guī)定 65四、上海市稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督舉報地址、電話及涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)督電話 69第七篇 稅務(wù)救濟 71一、稅務(wù)行政處罰聽證 71二、稅務(wù)行政復(fù)議 71三、稅務(wù)行政訴訟 73第一篇 稅務(wù)登記一、開業(yè)稅務(wù)登記企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起三十日內(nèi)向本市稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 （一）凡屬投資股東均為自然人的私營企業(yè)和個體工商戶，均向其工商注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)先到稅務(wù)登記受理處（陸家浜路1060號1號樓2樓）辦理稅收戶管核準(zhǔn),領(lǐng)取戶管核準(zhǔn)單，隨后憑戶管核準(zhǔn)單到指定的稅務(wù)機關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局分管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其開業(yè)稅務(wù)登記由第五分局直接受理。 凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。 （二）上述納稅人在辦理稅收戶管核準(zhǔn)和申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)提供下列有關(guān)證件、證明、資料： ,“三資企業(yè)”還需提供批準(zhǔn)證書； ； 、護照或者其他證明身份的合法證件； 、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； 、章程、協(xié)議書，“三資企業(yè)”還需提供可行性報告； ； ；，應(yīng)提供總機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件； ，應(yīng)提供投資各方的稅務(wù)登記證件，如是中外合資、合作企業(yè)，只需提供中方投資者的稅務(wù)登記證件； 、證明、資料。上述證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處審核無誤后,副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處歸檔。 （三） 納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。 （四）主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處對納稅人報送的證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進行審核，符合規(guī)定的核發(fā)稅務(wù)登記證件,并收取稅務(wù)登記工本管理費。 辦理稅收戶管核準(zhǔn)的地點：陸家浜路1060號１號樓2樓。 辦理稅收戶管核準(zhǔn)的時間：周一至周五（法定節(jié)假日和特殊規(guī)定的除外） 上午 9:00—11:00 下午1:00—4:00 電話：63767199 631855001203二、變更稅務(wù)登記 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 （一）凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局征管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其變更稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其變更稅務(wù)登記由第五分局直接受理。 凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其變更稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。 （二）納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取《變更稅務(wù)登記申請表》，并按規(guī)定填寫。 （三）納稅人將填寫好的《變更稅務(wù)登記申請表》送交主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處，并按下列情況分別提供有關(guān)證件、證明、資料： 納稅人變更登記事項涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持下列證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （3）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本； （4）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 納稅人變更登記事項不涉及稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持下列證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 增值稅一般納稅人被取消資格需變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)提供下列證件、證明、資料： （1）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定書原件； （2）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本； （3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機關(guān)歸檔。 （四）主管稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處對納稅人提供的證件、證明、資料和《變更稅務(wù)登記申請表》進行審核,涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容發(fā)生變更的，原稅務(wù)登記證件收回,制作并發(fā)給新稅務(wù)登記證件，同時收取稅務(wù)登記工本管理費。三、注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)主管機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記； 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi),向原稅務(wù)主管機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請表》，并按規(guī)定填寫。 （二）納稅人將填寫好的《注銷稅務(wù)登記申請表》送交主管稅務(wù)機關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關(guān)證件； 原主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票和其他稅收票證； 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 （三）原主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的上述證件、證明、資料核實無誤后,在收到納稅人《注銷稅務(wù)登記申請表》和上述證件、證明、資料之日起 3個工作日內(nèi),清理收繳納稅人的原稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票購用印制簿》、剩余的空白發(fā)票以及其他稅收票證,如納稅人屬本市范圍內(nèi)稅收戶管遷移的，則原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時開具《納稅人遷移通知書》。 （四）原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到納稅人《注銷稅務(wù)登記申請表》和上述證件、證明、資料之日起30個工作日內(nèi)，結(jié)清納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并將簽注審核意見后的《注銷稅務(wù)登記申請表》退還一份給納稅人；如納稅人不能按期結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的，原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法處理。 （五）納稅人屬稅收戶管遷移的，應(yīng)憑《納稅人遷移通知書》和變更后的工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，以及其他有效資料到稅務(wù)登記受理處辦理稅收戶管核準(zhǔn)手續(xù)，然后再憑戶管核準(zhǔn)單、《納稅人遷移通知書》以及辦理稅務(wù)登記所需要的資料，到遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)登記受理處重新辦理稅務(wù)登記。四、稅務(wù)登記證件的使用（一）納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 （二）納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：申請減稅、免稅、退稅；領(lǐng)購發(fā)票；辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明；其他有關(guān)稅務(wù)事項。五、稅務(wù)登記換證 稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理換證手續(xù)。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。 （二）納稅人將填寫好的稅務(wù)登記表格送交主管稅務(wù)機關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 原稅務(wù)登記證件正副本； 營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位證書、社會團體證書以及其他批準(zhǔn)單位設(shè)立的證書、文件、證明； 技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的全國統(tǒng)一組織機構(gòu)代碼證和ＩＣ卡； 定代表人或負(fù)責(zé)人以及財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份證件、證明； 體工商戶的業(yè)主、合伙人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、從業(yè)人員的身份證明； 基本帳戶開戶行、納稅專戶開戶行以及其他開戶行的證件、證明； 驗資報告或資金來源證明； 關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 級主管部門批文； 物價部門核發(fā)的收費許可證（指行政事業(yè)單位）； 1支機構(gòu)在辦理換證時，必須提供總機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證件； 1管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機關(guān)歸檔。 （三）主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的有關(guān)證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進行審核,予以換證的,應(yīng)收回原稅務(wù)登記證件正副本,換發(fā)新的稅務(wù)登記證件正副本，同時收取稅務(wù)登記工本管理費。 （四）納稅人遺失稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在本市的市級報紙上公開申明作廢，同時申請補發(fā)。六、稅務(wù)登記年檢稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理驗證手續(xù)。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《年檢報告表》，并按規(guī)定填寫。 （二）納稅人將填寫好的《年檢報告表》送交主管稅務(wù)機關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 稅務(wù)登記證件； 營業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 組織機構(gòu)代碼證； 注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； 基本存款帳戶開戶許可證； 如屬分支機構(gòu)，應(yīng)提供總機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和組織機構(gòu)代碼證件； 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件必須提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，除稅務(wù)登記正副本外，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機關(guān)歸檔。 （三）主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的證件、證明、資料和《年檢報告表》進行審核。 （四）外資納稅人的稅務(wù)登記年檢按國家工商局、稅務(wù)總局、財政部、外匯管理局、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)委七個部門聯(lián)合發(fā)文的規(guī)定辦理。年檢合格的，在稅務(wù)登記證件正副本上粘貼年檢標(biāo)志(外資納稅人在稅務(wù)登記證件副本上加蓋年檢標(biāo)識)并退還納稅人。年檢不合格的，通知納稅人限期整改，并退回有關(guān)證件、證明及資料；納稅人在限期內(nèi)整改合格的，按年檢合格辦理；納稅人在限期內(nèi)整改不合格的，主管稅務(wù)機關(guān)依法處理。七、出口企業(yè)退（免）稅登記 以下企業(yè)必須辦理退（免）稅登記：外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)有進出口經(jīng)營權(quán)的自營出口企業(yè)，外商投資企業(yè)，發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)但沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，其他特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅的企業(yè)。 （一）出口企業(yè)將下列資料分別送上海市國家稅務(wù)局第三分局、第四分局審核，資料齊全無誤的，發(fā)放《辦理退（免）稅登記申請表》及企業(yè)基本信息登記盤片。 外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進出口經(jīng)營權(quán)的批件及《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實行自營進出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進出口權(quán)登記證件》； 國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）； 主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）； 主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》； 招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的