【正文】 36 / 39建材公司全面預(yù)算管理優(yōu)化摘 要推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一。通過預(yù)算目標(biāo)的分解、編制、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評價(jià)與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動(dòng)、溝通認(rèn)識(shí)、控制經(jīng)營與激勵(lì)業(yè)績等方面的作用。通過全面預(yù)算管理，協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置企業(yè)資源，改善物流和資金流，最終達(dá)到提高經(jīng)營質(zhì)量的目的，這是管理者在新形勢下的必然選擇。企業(yè)謀求生存和發(fā)展的關(guān)鍵就是強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理。在這種管理格局中，全面預(yù)算管理是將各職能部門的管理工作聯(lián)系為一個(gè)整體的紐帶。本文以新大陸建筑材料有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理制度為案例，探討了公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化新大陸公司全面預(yù)算管理體系，對新大陸公司實(shí)施全面預(yù)算管理的工作具有較強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義。【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 優(yōu)化 建材企業(yè) AbstractPromote the overall budget management is one of the experience that the flourishing and national successful business enterprise has after the backlog of year. Through deposing the budget target and drawing up, gathering and examining, carrying out with adjust, evaluating and investigating, will has the function that the business enterprise rise the develop, moderate the activity, municate the understanding, control the management and encourage the acplishment, etc. Through the overall budget management, moderate and excellent turn to install the business enterprise resources, improve the flow of logistics and funds, attain the purpose of the exaltation management quantity in the end, this is the governor under the new situation of inevitable choice. The key for a pany’s development is to strengthen it’s inside management. In this management circumstance, all budget management is a bridge for other function parts in the pany which is a signify study for our country’s panies to improve their management benefit.In this paper, building materials co., ltd. xindalu prehensive budget management system cases specifically discussed the status of the prehensive budget management and the weak links of the corporation, presented the remendations to improve the budget management system, implementation of a prehensive budget management to the Building materials co., ltd. xindalu has a strong practical guiding significance.Keywords Master budget management Optimization Materials enterprises 第1章 緒 論 選題背景隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的不確定因素越來越多。為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，有效地調(diào)整和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營管理理念中需要引進(jìn)全面預(yù)算管理。企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，它可以幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。推行全面預(yù)算管理，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，制造業(yè)企業(yè)所面對的是越來越復(fù)雜的市場環(huán)境和越來越激烈的市場競爭，因此制造業(yè)企業(yè)僅僅關(guān)注利潤、收入和成本指標(biāo)就太過單一化了。故在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理會(huì)成為必然的選擇。國內(nèi)外許多企業(yè)都采用全面預(yù)算管理的方式對企業(yè)進(jìn)行管理和控制。對于制造業(yè)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理就是企業(yè)營運(yùn)與管理的全盤性計(jì)劃。就是將制造業(yè)企業(yè)全部的經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃和目標(biāo)，以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部控制和管理。全面預(yù)算管理的產(chǎn)生是從制造業(yè)企業(yè)開始的，在整個(gè)制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展與成熟中起到了重要的推動(dòng)作用。全面預(yù)算管理不僅成為制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種有效管理手段，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，更是制造業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。作為世界制造大國之一的中國，制造業(yè)對于實(shí)現(xiàn)我國工業(yè)化和現(xiàn)代化具有不可替代的作用。但是近幾年來面對高速發(fā)展的信息時(shí)代、瞬息萬變的市場環(huán)境、靈活多變的企業(yè)任務(wù)等新情況，目前的全面預(yù)算管理受到了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。如：對全面預(yù)算管理的科學(xué)內(nèi)涵不能準(zhǔn)確把握；公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，組織體系不健全；在預(yù)算編制過程中，許多科學(xué)的預(yù)算編制方法沒有得到應(yīng)用；企業(yè)的預(yù)算與戰(zhàn)略明顯脫節(jié)，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。由于這些問題的存在，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。相對西方工業(yè)發(fā)達(dá)的國家，全面預(yù)算管理的應(yīng)用在我國企業(yè)中還處于起步階段，還有很多不成熟和有待改善的地方。我們要通過不斷的摸索和研究，結(jié)合自身的特點(diǎn)，吸收國外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，取長補(bǔ)短，提高自身的市場競爭力，為現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文以新大陸建筑材料有限責(zé)任公司為例，對該公司的全面預(yù)算管理組織進(jìn)行研究，并對公司全面預(yù)算管理中存在的問題提出解決方案。 研究目的和意義本文的研究目的在于通過借鑒和學(xué)習(xí)西方的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，結(jié)合我國制造業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，建立適合我國國情、體現(xiàn)我國特色、在我國制造業(yè)企業(yè)可以有效執(zhí)行的全面預(yù)算管理體系，從而推動(dòng)全面預(yù)算管理體系在所有行業(yè)的應(yīng)用與發(fā)展，為中國制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)管理控制的目標(biāo)從完成生產(chǎn)的品種、產(chǎn)量計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上來。因此研究制造業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建不僅對制造業(yè)企業(yè)有積極的作用，對于其他行業(yè)的借鑒作用也是不言而喻的。同時(shí)通過本文的研究，對全面預(yù)算管理涵蓋的基本內(nèi)容進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖崂?，使全面預(yù)算管理在理論上更完善、體系上更完整。我國目前處于市場經(jīng)濟(jì)的初級階段，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境具有獨(dú)特性，企業(yè)的管理風(fēng)格正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)施全面預(yù)算管理正是促進(jìn)企業(yè)遵循市場規(guī)則、推進(jìn)制度化管理的過程，是完善公司治理結(jié)構(gòu)和提升管理水平的有力手段。它對企業(yè)提高自身的生存與競爭能力有著至關(guān)重要的作用，有助于企業(yè)事先計(jì)劃、事中控制、事后分析，以加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)有機(jī)整合，有效地消除企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散的現(xiàn)象。國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)大多己認(rèn)識(shí)到它的重要性，在結(jié)合各種經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極探索建立適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，但全面預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠全面。因此，加強(qiáng)全面預(yù)算管理對提高企業(yè)管理水平、競爭能力具有重要的實(shí)踐意義。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中所扮演的角色深受企業(yè)管理思想、企業(yè)經(jīng)營方式、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素的影響。全面預(yù)算作為一種優(yōu)化資源配置、有效控制成本、規(guī)范基礎(chǔ)管理的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，自上世紀(jì)20年代誕生以來，始終是一個(gè)開放的理論體系，不斷吸收先進(jìn)的管理思想和方法為其所用，在企業(yè)管理實(shí)踐中取得了良好的效果。費(fèi)雷德里克泰勒在20世紀(jì)初創(chuàng)立了科學(xué)管理理論，該理論為以后許多學(xué)科的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。從預(yù)算管理的發(fā)展歷史看，它大體經(jīng)歷了成本費(fèi)用的控制、財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃與控制、組織資源的計(jì)劃與控制等三個(gè)階段。19 世紀(jì)末 20 世紀(jì)初，特別是第一次世界大戰(zhàn)后，美國經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部組織層次也相應(yīng)增加，如何使管理分權(quán)而又不失控制成為一個(gè)突出問題。與此同時(shí)，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境也發(fā)生了變化。由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴(kuò)大，某些產(chǎn)品出現(xiàn)了過剩，由賣方市場轉(zhuǎn)化為買方市場，這些都對企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求。全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生。哈羅德比爾克曼則把預(yù)算分為兩類，一類是預(yù)測，另一類為標(biāo)準(zhǔn)。即讓經(jīng)理人員不僅清楚在未來將可能處于何種地位，同時(shí)還要告訴經(jīng)理人員是否已經(jīng)維持或達(dá)成了預(yù)定的效率水平。格倫A韋爾什認(rèn)為企業(yè)預(yù)算是一種涵蓋未來一定時(shí)期內(nèi)所有營運(yùn)活動(dòng)過程的計(jì)劃，它是企業(yè)最高管理者為整個(gè)企業(yè)及其各部門預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、策略及方案的總和。著名管理學(xué)教授戴維奧利認(rèn)為，“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一”。Wim der Stede運(yùn)用調(diào)查 153 個(gè)經(jīng)營單位主要管理者的問卷資料，來檢驗(yàn)它們所采用的預(yù)算控制類型以及所鼓勵(lì)的行為可能受到的環(huán)境變量影響，如競爭性戰(zhàn)略和經(jīng)營單位過去的業(yè)績。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)而展開的一系列管理活。隨著“以人為本”管理理念的流行，社會(huì)心理學(xué)理論和方法對預(yù)算管理研究的影響日益增大，研究方面主要包括經(jīng)濟(jì)激勵(lì)和非經(jīng)濟(jì)激勵(lì)對預(yù)算的影響、公平感受對預(yù)算效果的影響。事實(shí)上，全面預(yù)算管理不僅僅是一種具體的管理技術(shù)和方法，而且會(huì)影響組織和員工的行為，會(huì)影響決策并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)后果。國外學(xué)者將其理論研究定位在這個(gè)層次，因此其理論研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于國內(nèi)的研究。19世紀(jì)60年代后預(yù)算管理的作法被應(yīng)用于民族工業(yè)企業(yè)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，基于我國財(cái)政預(yù)算制度，企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等全部都被納入財(cái)政預(yù)算，在國家的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下運(yùn)行。企業(yè)的預(yù)算只是附屬于國家財(cái)政預(yù)算，沒有形成自己完整、獨(dú)立的預(yù)算管理體系。直至20世紀(jì)80年代全面預(yù)算管理的研究工作才正式拉開帷幕。在隨后的二十多年時(shí)間內(nèi)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，相關(guān)研究工作得到了長足的發(fā)展。1999年6月，北京商學(xué)院會(huì)計(jì)系由湯谷良教授、張廷波副教授主持撰寫的《企業(yè)預(yù)算管理的構(gòu)造與運(yùn)行》一書由中國人民公安大學(xué)出版社出版，這是我國學(xué)者較早專門研究全面預(yù)算管理理論的專著之一。20世紀(jì)九十年代，國內(nèi)部分企業(yè)積極探索適合我國國情的預(yù)算管理模式，同時(shí)出現(xiàn)了一些以銷售收入、成本、利潤和現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式等。據(jù)調(diào)查，從總體上看，在我國由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%，而其余的企業(yè)或是由總經(jīng)理做出，或是由財(cái)務(wù)部門做出。2004年在北京召開的“企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理”專題研討會(huì)上于增彪教授作了題為《中國集團(tuán)公司預(yù)算管理體系的框架研究》的報(bào)告，提出了中國式預(yù)算管理系統(tǒng)的框架，旨在為理論和實(shí)務(wù)工作者解決預(yù)算