【正文】 第一章 會計法律制度【會計從業(yè)資格要求】掌握會計核算的要求。掌握會計工作交接的要求。掌握會計違法行為的法律責(zé)任。了解會計法律制度的構(gòu)成，熟悉會計工作管理體制、會計檔案管理、內(nèi)部控制制度和會計機構(gòu)的設(shè)置?！緯嫻ぷ鲘徫灰蟆孔R別會計違法行為及其法律責(zé)任。關(guān)注細(xì)節(jié)，謹(jǐn)慎審核會計憑證，堅持準(zhǔn)則，依法開展財務(wù)工作。 章前測試1. 在我國，主管會計工作的部門是( )。A. 財政部門 B. 審計部門 C. 稅務(wù)部門 D. 中國人民銀行 2. 從事會計工作應(yīng)當(dāng)具備的基本任職資格是( )。A. 具有大專以上會計專業(yè)學(xué)歷 B. 具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格C. 年齡不超過45歲 D. 取得會計從業(yè)資格證書3. 下列人員中，( )應(yīng)當(dāng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。A. 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 B. 總會計師C. 單位負(fù)責(zé)人 D. 會計人員4. 會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不少于( )。A. 24學(xué)時 B. 24學(xué)分 C. 30學(xué)時 D. 30學(xué)分5. 原始發(fā)票金額填寫有誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位印章。這一說法正確嗎？參考答案：1. A 2. D 3. C 4. B 5. 不正確某市財政局在2015年3月會計執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司2014年度會計工作中存在以下問題：趙某2014年8月份畢業(yè)應(yīng)聘該公司會計，因擔(dān)心老會計移交的會計資料有隱患，便將老會計移交于他的會計資料封包保存，另立新賬進行會計核算；該公司2014年10月份出租房屋收入10萬元，按董事長的要求，這筆收入未記入公司賬簿；財務(wù)科科長唐某2012年6月取得會計從業(yè)資格證書，同年7月應(yīng)聘該公司會計，2014年3月提升為財務(wù)科科長。試分析：矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔朧礙鱔絹。(1) 會計工作交接后，能否另立新賬進行會計核算？(2) 出租房屋收入按領(lǐng)導(dǎo)意圖未入賬，會計人員是否承擔(dān)法律責(zé)任？(3) 提拔唐某為財務(wù)科科長，是否合法？第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成目前，我國基本形成了以《中華人民共和國會計法》為主體的會計法律制度，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測樅鋸鰻鯪。一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟婭騍東戇鱉納。會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系?！舅伎?1】會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整( )的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒鈀詢鱈驄。 B. 會計業(yè)務(wù) 【解析】正確答案是C。區(qū)分不同法的標(biāo)志主要是調(diào)整的對象。如會計法律制度的調(diào)整對象是“會計關(guān)系”，稅法的調(diào)整對象是“稅收關(guān)系”等。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚億鰾簡。二、會計法律制度的構(gòu)成我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。(一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。會計法律是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)和《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點鉍雜簍鰩驅(qū)。1. 《會計法》我國的《會計法》是1985年實施的，并于1993年、1999年進行了兩次修訂?，F(xiàn)行的《會計法》是1999年10月31日第二次修訂，于2000年7月1日起施行?！稌嫹ā肥菚嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆梢?guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩龔長鰥檷。《會計法》的立法宗旨是規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞摟鰨饗?！稌嫹ā分饕?guī)定了會計工作的基本目的，會計管理權(quán)限、會計責(zé)任主體、會計核算和會計監(jiān)督的基本要求、會計人員和會計機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，并對會計法律責(zé)任作出詳細(xì)規(guī)定。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾諦鰭皚。2. 《注冊會計師法》為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，加強對注冊會計師的管理，維護社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》，并于1994年1月1日開始實施。《注冊會計師法》是規(guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻曉養(yǎng)鰲頓。【思考12】下列各項中，屬于會計法律的是( )。A.《中華人民共和國會計法》　B. 《中華人民共和國預(yù)算法》C. 《總會計師條例》D. 《中華人民共和國注冊會計師法》【解析】正確答案是AD。預(yù)算法屬于財政法范疇。目前，我國會計法律主要是《會計法》和《注冊會計師法》兩部。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙絀鰒現(xiàn)。(二)會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。它的制定依據(jù)是《會計法》。例如，1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》；2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨鈔陘鰍陸。1. 《總會計師條例》《總會計師條例》是對《會計法》中有關(guān)規(guī)定的細(xì)化和補充，主要規(guī)定了單位總會計師的職責(zé)、權(quán)限、任免、獎懲等。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵羆楓鱷燭。2. 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》主要規(guī)定了企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成、編制和對外提供的要求、法律責(zé)任等。它是對《會計法》中有關(guān)財務(wù)會計報告規(guī)定的細(xì)化。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏無貽鰓閎?！舅伎?3】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是( )。A.《中華人民共和國會計法》 B.《會計從業(yè)資格管理辦法》C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》D.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》【解析】正確答案是D。目前，國務(wù)院制定的會計行政法規(guī)就兩部?！舅伎?4】下列必須設(shè)置總會計師的有()。A. 大、中型國有企業(yè) B. 國有資產(chǎn)占非控股地位的大、中型企業(yè)C. 大、中型城鎮(zhèn)集體企業(yè) D. 國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)【解析】正確答案是AD?！犊倳嫀煑l例》規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！犊倳嫀煑l例》還規(guī)定設(shè)置總會計師的單位在單位行政領(lǐng)導(dǎo)中，不得設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的副職?？倳嫀煵皇菍I(yè)技術(shù)職務(wù)，而是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰。(三)會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門(財政部)以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件。它包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。例如，《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣繢鯨鎦。會計部門規(guī)章的效力低于憲法、法律和行政法規(guī)?！舅伎?5】《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是由( )發(fā)布的。A. 國務(wù)院財政部 【解析】正確答案是A。國務(wù)院發(fā)布的是行政法規(guī)，往往冠名為“……條例”；全國人民代表大會以及常務(wù)委員會發(fā)布的是法律，即“中華人民共和國……法律”。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜葦繯頹鯛潔。(四)地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。例如，《新疆維吾爾自治區(qū)會計從業(yè)管理實施辦法》等。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻歿鯰錆?！舅伎?6】會計法律制度是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的《中華人民共和國會計法》。這一說法是否正確？綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧麥蹣鯢殘?！窘馕觥坎徽_。會計法律制度包括調(diào)整會計關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，并非只表現(xiàn)為法律?！舅伎?7】下列各項中，效力高于會計部門規(guī)章的有()。A. 會計規(guī)范性文件 B. 會計行政法規(guī) C. 會計法律 D. 憲法【解析】正確答案是BCD。法律效力由高至低排序為：憲法＞會計法律＞會計部門規(guī)章＞地方性會計法規(guī)。第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。它主要包括會計工作的行政管理、會計工作的行業(yè)管理和單位內(nèi)部的會計工作管理。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊針嚨鯤鏵。一、會計工作的行政管理(一)會計工作行政管理體制我國會計工作行政管理體制實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻鵬縮職鯡樣?！舅伎?8】主管全國會計工作的單位是( )。A. 財政部 B. 國家稅務(wù)總局 C. 審計署 D. 商務(wù)部【解析】正確答案是A。(二)會計工作行政管理的內(nèi)容會計工作行政管理的內(nèi)容主要包括：制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價、會計監(jiān)督檢查。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯饃鯫缽。1. 制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度(1) 我國實行統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度。國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度由國務(wù)院財政部門制定并公布，主要包括會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員管理、會計工作管理制度。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門戲鷯瀏鯪晝。(2) 對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，國務(wù)院有關(guān)部門可依法制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭釃邊鯽釓。(3) 中國人民解放軍總后勤部可以依法制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕縭墾鯇換。【思考19】中國人民解放軍總后勤部可依法制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。這一說法正確嗎？識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減攙蘇鯊運?！窘馕觥坎徽_。有特殊要求的行業(yè)，應(yīng)當(dāng)“報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)”，中國人民解放軍總后勤部依法應(yīng)當(dāng)“備案”。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄鶚驥鯀戲。2. 會計市場管理會計市場管理包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管(運行管理)和退出管理三個方面。(1) 準(zhǔn)入管理。會計市場準(zhǔn)入管理包括會計從業(yè)資格的取得、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立等。(2) 過程監(jiān)管。對獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員是否遵守各項法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)所進行的監(jiān)督和檢查。(3) 退出管理。財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻鄶燈鰷軫。3. 會計專業(yè)人才評價我國會計專業(yè)人才評價機制包括初級、中級、高級會計人才機制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等，以及對會計人員的表彰獎勵、會計人員繼續(xù)教育等機制。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭緡釷鯉憮。4. 會計監(jiān)督檢查財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法會計行為實施行政處罰。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的注冊會計師事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法實施行政處罰。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤鵜蘞鰱幟。【思考110】下列各項中，無權(quán)組織實施本行政區(qū)域內(nèi)注冊會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的國家行政機關(guān)是()。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛釓鄧鰲鱺貼。A. 省級人民政府財政部門 B. 自治區(qū)人民政府財政部門 C. 直轄市人民政府財政部門D. 縣級人民政府財政部門【解析】正確答案是D。對注冊會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的執(zhí)業(yè)主體是省級(自治區(qū)、直轄市)以上人民政府財政部門，不包括縣級、地州級，而對會計信息質(zhì)量檢查的執(zhí)法主體是“縣級以上(含縣級)”財政部門。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷緞瑋鱘將。二、會計工作的行業(yè)管理(一)中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。它成立于1988年11月。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼馴鴇撟鉍鲞謠。(二)中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會創(chuàng)建于 1980 年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)覡鸞幀鮮奧。(三)中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇跡見鮫請?！舅伎?11】我國目前會計工作的行業(yè)管理組織主要包括( )。A. 中國總會計師協(xié)會 B. 中國注冊會計師協(xié)會 C. 中國內(nèi)部審計協(xié)會 D. 中國會計學(xué)會【解析】正確答案是ABD。會