【正文】 第一章 會計法律制度【會計從業(yè)資格要求】掌握會計核算的要求。掌握會計工作交接的要求。掌握會計違法行為的法律責(zé)任。了解會計法律制度的構(gòu)成，熟悉會計工作管理體制、會計檔案管理、內(nèi)部控制制度和會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置?！緯嫻ぷ鲘徫灰蟆孔R別會計違法行為及其法律責(zé)任。關(guān)注細(xì)節(jié)，謹(jǐn)慎審核會計憑證，堅持準(zhǔn)則，依法開展財務(wù)工作。 章前測試1. 在我國，主管會計工作的部門是( )。A. 財政部門 B. 審計部門 C. 稅務(wù)部門 D. 中國人民銀行 2. 從事會計工作應(yīng)當(dāng)具備的基本任職資格是( )。A. 具有大專以上會計專業(yè)學(xué)歷 B. 具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格C. 年齡不超過45歲 D. 取得會計從業(yè)資格證書3. 下列人員中，( )應(yīng)當(dāng)對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B. 總會計師C. 單位負(fù)責(zé)人 D. 會計人員4. 會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不少于( )。A. 24學(xué)時 B. 24學(xué)分 C. 30學(xué)時 D. 30學(xué)分5. 原始發(fā)票金額填寫有誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位印章。這一說法正確嗎？參考答案：1. A 2. D 3. C 4. B 5. 不正確某市財政局在2015年3月會計執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司2014年度會計工作中存在以下問題：趙某2014年8月份畢業(yè)應(yīng)聘該公司會計，因擔(dān)心老會計移交的會計資料有隱患，便將老會計移交于他的會計資料封包保存，另立新賬進(jìn)行會計核算；該公司2014年10月份出租房屋收入10萬元，按董事長的要求，這筆收入未記入公司賬簿；財務(wù)科科長唐某2012年6月取得會計從業(yè)資格證書，同年7月應(yīng)聘該公司會計，2014年3月提升為財務(wù)科科長。試分析：矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔朧礙鱔絹。(1) 會計工作交接后，能否另立新賬進(jìn)行會計核算？(2) 出租房屋收入按領(lǐng)導(dǎo)意圖未入賬，會計人員是否承擔(dān)法律責(zé)任？(3) 提拔唐某為財務(wù)科科長，是否合法？第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成目前，我國基本形成了以《中華人民共和國會計法》為主體的會計法律制度，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測樅鋸鰻鯪。一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟婭騍東戇鱉納。會計關(guān)系是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系?！舅伎?1】會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整( )的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒鈀詢鱈驄。 B. 會計業(yè)務(wù) 【解析】正確答案是C。區(qū)分不同法的標(biāo)志主要是調(diào)整的對象。如會計法律制度的調(diào)整對象是“會計關(guān)系”，稅法的調(diào)整對象是“稅收關(guān)系”等。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚億鰾簡。二、會計法律制度的構(gòu)成我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)。(一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。會計法律是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)和《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點(diǎn)鉍雜簍鰩驅(qū)。1. 《會計法》我國的《會計法》是1985年實(shí)施的，并于1993年、1999年進(jìn)行了兩次修訂?，F(xiàn)行的《會計法》是1999年10月31日第二次修訂，于2000年7月1日起施行?！稌嫹ā肥菚嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆梢?guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩龔長鰥檷。《會計法》的立法宗旨是規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊鈞摟鰨饗?！稌嫹ā分饕?guī)定了會計工作的基本目的，會計管理權(quán)限、會計責(zé)任主體、會計核算和會計監(jiān)督的基本要求、會計人員和會計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，并對會計法律責(zé)任作出詳細(xì)規(guī)定。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰聾諦鰭皚。2. 《注冊會計師法》為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用，加強(qiáng)對注冊會計師的管理，維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》，并于1994年1月1日開始實(shí)施?！蹲詴嫀煼ā肥且?guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則?；[叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻曉養(yǎng)鰲頓?！舅伎?2】下列各項中，屬于會計法律的是( )。A.《中華人民共和國會計法》　B. 《中華人民共和國預(yù)算法》C. 《總會計師條例》D. 《中華人民共和國注冊會計師法》【解析】正確答案是AD。預(yù)算法屬于財政法范疇。目前，我國會計法律主要是《會計法》和《注冊會計師法》兩部。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙絀鰒現(xiàn)。(二)會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。它的制定依據(jù)是《會計法》。例如，1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》；2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等。滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨鈔陘鰍陸。1. 《總會計師條例》《總會計師條例》是對《會計法》中有關(guān)規(guī)定的細(xì)化和補(bǔ)充，主要規(guī)定了單位總會計師的職責(zé)、權(quán)限、任免、獎懲等。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵羆楓鱷燭。2. 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》主要規(guī)定了企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成、編制和對外提供的要求、法律責(zé)任等。它是對《會計法》中有關(guān)財務(wù)會計報告規(guī)定的細(xì)化。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏無貽鰓閎。【思考13】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是( )。A.《中華人民共和國會計法》 B.《會計從業(yè)資格管理辦法》C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》D.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》【解析】正確答案是D。目前，國務(wù)院制定的會計行政法規(guī)就兩部?！舅伎?4】下列必須設(shè)置總會計師的有()。A. 大、中型國有企業(yè) B. 國有資產(chǎn)占非控股地位的大、中型企業(yè)C. 大、中型城鎮(zhèn)集體企業(yè) D. 國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)【解析】正確答案是AD?！犊倳嫀煑l例》規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！犊倳嫀煑l例》還規(guī)定設(shè)置總會計師的單位在單位行政領(lǐng)導(dǎo)中，不得設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的副職?？倳嫀煵皇菍I(yè)技術(shù)職務(wù)，而是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰。(三)會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門(財政部)以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件。它包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。例如，《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱釣繢鯨鎦。會計部門規(guī)章的效力低于憲法、法律和行政法規(guī)?！舅伎?5】《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是由( )發(fā)布的。A. 國務(wù)院財政部 【解析】正確答案是A。國務(wù)院發(fā)布的是行政法規(guī)，往往冠名為“……條例”；全國人民代表大會以及常務(wù)委員會發(fā)布的是法律，即“中華人民共和國……法律”。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜葦繯頹鯛潔。(四)地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務(wù)委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。例如，《新疆維吾爾自治區(qū)會計從業(yè)管理實(shí)施辦法》等。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌擻歿鯰錆。【思考16】會計法律制度是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的《中華人民共和國會計法》。這一說法是否正確？綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧麥蹣鯢殘?！窘馕觥坎徽_。會計法律制度包括調(diào)整會計關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，并非只表現(xiàn)為法律?！舅伎?7】下列各項中，效力高于會計部門規(guī)章的有()。A. 會計規(guī)范性文件 B. 會計行政法規(guī) C. 會計法律 D. 憲法【解析】正確答案是BCD。法律效力由高至低排序為：憲法＞會計法律＞會計部門規(guī)章＞地方性會計法規(guī)。第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。它主要包括會計工作的行政管理、會計工作的行業(yè)管理和單位內(nèi)部的會計工作管理。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊針嚨鯤鏵。一、會計工作的行政管理(一)會計工作行政管理體制我國會計工作行政管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬縮職鯡樣。【思考18】主管全國會計工作的單位是( )。A. 財政部 B. 國家稅務(wù)總局 C. 審計署 D. 商務(wù)部【解析】正確答案是A。(二)會計工作行政管理的內(nèi)容會計工作行政管理的內(nèi)容主要包括：制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價、會計監(jiān)督檢查。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝擯饃鯫缽。1. 制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度(1) 我國實(shí)行統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度。國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度由國務(wù)院財政部門制定并公布，主要包括會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理、會計工作管理制度。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門戲鷯瀏鯪晝。(2) 對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，國務(wù)院有關(guān)部門可依法制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭釃邊鯽釓。(3) 中國人民解放軍總后勤部可以依法制定軍隊實(shí)施國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕縭墾鯇換。【思考19】中國人民解放軍總后勤部可依法制定軍隊實(shí)施國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。這一說法正確嗎？識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減攙蘇鯊運(yùn)?！窘馕觥坎徽_。有特殊要求的行業(yè)，應(yīng)當(dāng)“報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)”，中國人民解放軍總后勤部依法應(yīng)當(dāng)“備案”。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄鶚驥鯀戲。2. 會計市場管理會計市場管理包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管(運(yùn)行管理)和退出管理三個方面。(1) 準(zhǔn)入管理。會計市場準(zhǔn)入管理包括會計從業(yè)資格的取得、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。(2) 過程監(jiān)管。對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否遵守各項法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。(3) 退出管理。財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻鄶燈鰷軫。3. 會計專業(yè)人才評價我國會計專業(yè)人才評價機(jī)制包括初級、中級、高級會計人才機(jī)制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等，以及對會計人員的表彰獎勵、會計人員繼續(xù)教育等機(jī)制。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭緡釷鯉憮。4. 會計監(jiān)督檢查財政部門實(shí)施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級以上財政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法會計行為實(shí)施行政處罰。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實(shí)鰹贏。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的注冊會計師事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法實(shí)施行政處罰。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤鵜蘞鰱幟?！舅伎?10】下列各項中，無權(quán)組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)注冊會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的國家行政機(jī)關(guān)是()。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩紛釓鄧鰲鱺貼。A. 省級人民政府財政部門 B. 自治區(qū)人民政府財政部門 C. 直轄市人民政府財政部門D. 縣級人民政府財政部門【解析】正確答案是D。對注冊會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的執(zhí)業(yè)主體是省級(自治區(qū)、直轄市)以上人民政府財政部門，不包括縣級、地州級，而對會計信息質(zhì)量檢查的執(zhí)法主體是“縣級以上(含縣級)”財政部門。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷緞瑋鱘將。二、會計工作的行業(yè)管理(一)中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。它成立于1988年11月。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼馴鴇撟鉍鲞謠。(二)中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會創(chuàng)建于 1980 年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實(shí)務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)覡鸞幀鮮奧。(三)中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇跡見鮫請?！舅伎?11】我國目前會計工作的行業(yè)管理組織主要包括( )。A. 中國總會計師協(xié)會 B. 中國注冊會計師協(xié)會 C. 中國內(nèi)部審計協(xié)會 D. 中國會計學(xué)會【解析】正確答案是ABD。會