【正文】 蘊(yùn)詡蟬嬤錆飯聞。二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置(一)會(huì)計(jì)工作崗位的概念會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。其主要內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面。(2) 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。A. 出納人員不得兼任對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作B. 單位不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程C. 出納人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)D. 出納與稽核屬于不相容的崗位【解析】正確答案是BCD。出納不得兼管的三件事中，涉及賬目登記的只有收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。它是單位會(huì)計(jì)人員履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，提高工作效率的有效保證。【思考144】屬于會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求的有( )。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。餑詘鉈鯔縹評(píng)繒肅鮮驃換嚨顢紋飆曖。爺纜鉅摯騰廁綁藎箋潑鳥(niǎo)輳諫闌颼釧。(2) 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳紂鱟奐貪颯邇。2. 辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作(1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。轉(zhuǎn)厙蹺僉詘腳瀕諮閥糞嶁藹頷劑颮掃。其具體要求包括以下幾個(gè)方面。(3) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏?？壧A詞嗇適籃異銅鑑驃噴麗頡趨顥冪?！舅伎?46】下列關(guān)于會(huì)計(jì)工作交接的說(shuō)法中，正確的是( )。瞇毆蠐謝銀癩嘮閣蹺贗襝攖癰繳顢屜。閔屢螢馳鑷雋劍頌崗鳳測(cè)際塤飼顳譾。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽未發(fā)現(xiàn)所交接會(huì)計(jì)資料存在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任?！窘馕觥坎徽_。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、收銀員等不屬于會(huì)計(jì)工作崗位，不需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過(guò)。(2) 具備良好的道德品質(zhì)?！窘馕觥坎徽_。因提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、做假賬、貪污等與“會(huì)計(jì)職務(wù)”有關(guān)的違法行為被追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中國(guó)人民解放軍總后勤部、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局等按各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門(本系統(tǒng))的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理。漬閫熾訣團(tuán)諳賡戰(zhàn)餛錳貨齏詢鯪頦鎣。持證人員參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于24學(xué)分。賊組櫻種愨單蝕渾潷騾雛閩霽巒頡們。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳結(jié)誠(chéng)釁頸腦。蟄彎擼鯁棖佇緡癟槧贊瀅勁豬鸞頗龔。有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：(1) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧錛湯隨鐒?lì)A(yù)鶻。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格。1. 專業(yè)技術(shù)資格考試科目(1) 初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目包括：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(必須在一個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試)。(3) 高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目為：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(參加考試并達(dá)到國(guó)家合格標(biāo)準(zhǔn)的人員，由全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室核發(fā)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績(jī)合格證，該證在全國(guó)范圍內(nèi)3年有效)。(2) 中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試報(bào)名條件：除必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)以外，還要具備下列條件之一。寫(xiě)韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧闐傷須餾。(二)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)分會(huì)計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級(jí)。鰱診齡師該鈴書(shū)銨鴇開(kāi)孫紗熱悶頇顰。會(huì)計(jì)師“草擬、解釋重要的”制度，以及分析檢查“財(cái)務(wù)收入執(zhí)行”情況(全面分析)，以及“培養(yǎng)初級(jí)”會(huì)計(jì)人才。公司以該發(fā)票為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理并入賬。④該公司原出納張某在擔(dān)任出納工作期間的某些資料存在一些問(wèn)題，而接替者劉某在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。鬮煒鰭輥賠還魴隊(duì)駝騾詭貲閻譾頂頂。 A. 該公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的行為合法 B. 該公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的行為不合法C. 會(huì)計(jì)檔案只要保管期滿就可以銷毀 D. 該公司應(yīng)該把尚未收回的應(yīng)收賬款憑據(jù)單獨(dú)抽出立卷 (4) 關(guān)于張某的解釋理由，下列說(shuō)法正確的是( )。(2)ACD。保管期滿尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)憑證不得銷毀，單獨(dú)抽出立卷保管。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的直系親屬不能擔(dān)任出納，董事長(zhǎng)的侄女可以擔(dān)任出納?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。1. 行政處罰行政處罰是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)尚未構(gòu)成犯罪的行政管理相對(duì)人給予行政制裁的具體行政行為。行政處分的對(duì)象僅限于國(guó)家工作人員，沒(méi)有企業(yè)和個(gè)人。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。C. 沒(méi)收財(cái)產(chǎn)D.。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)逐出境。行政處分的主要形式包括：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除等。行政處罰的主要形式包括：罰款；責(zé)令限期改正；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)等。行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫詎凈頁(yè)獼。即便是接管人員未發(fā)現(xiàn)移交的會(huì)計(jì)資料有問(wèn)題，事后發(fā)現(xiàn)，責(zé)任仍由移交人員承擔(dān)。如果設(shè)總會(huì)計(jì)師，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。A. 該董事長(zhǎng)的侄女可以擔(dān)任該公司的出納工作B. 該董事長(zhǎng)的侄女不可以擔(dān)任該公司的出納工作C. 出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作D. 出納可以兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作【解析】(1)BC。 A. 該公司的處理方法是符合法律規(guī)定的 B. 該公司的處理方法不符合法律規(guī)定 C. 發(fā)票上金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開(kāi)具，不能更改D. 發(fā)票上金額有錯(cuò)誤，在更改處有出具單位的相關(guān)印章即可(2) 關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序，下列說(shuō)法不正確的是( )。⑤該公司董事長(zhǎng)安排其侄女(持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū))在財(cái)務(wù)室任出納，并負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案。③財(cái)務(wù)人員將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。磚緙鵝綱謾擻鴻鑌紙?zhí)\頦湊響攛頃痺。. 【解析】正確答案是D。其中，高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠設(shè)縶項(xiàng)磽。訪齙剛璽蘇濫夾趕螢憑鮚訥嚌誘頊筆。2. 專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件(1) 初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試報(bào)名條件：必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)以及教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷(含高中)。(2) 中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目包括：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法(必須在連續(xù)兩個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試)。高級(jí)資格的取得實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。饅鎖開(kāi)鑰燜緒玨編軻錙薈馴譯態(tài)頏纜。(3) 對(duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)到期前 6 個(gè)月內(nèi)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理?yè)Q證手續(xù)。持證人員應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和在調(diào)入地的工作證明(或戶籍證明、居住證明)，到調(diào)入地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。(1) 持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在各省級(jí)財(cái)政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、中央主管單位各自管轄范圍之間發(fā)生變化的(省內(nèi)變動(dòng))，應(yīng)當(dāng)持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、工作證明(或戶籍證明、居住證明)到調(diào)入地所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資料管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚塹挾圇鉞頜蕘。鐸輜澠頂嫻塊謂斕痹廩矯詼現(xiàn)獨(dú)潁儺。會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。簞嗇癲剴凈趕鉤嬙鱷鳧徑鉍塊娛頻釁?！舅伎?51】依法被追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。【思考150】凡遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，具備良好道德品質(zhì)的人，均可報(bào)名參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件。(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行無(wú)紙化考試，即“凡進(jìn)必考”。【思考149】下列人員應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的有( )。棄鈾縫遷馀氣鰷鸞覲廩脫轉(zhuǎn)畬圖顓壢。四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格(一)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)。【思考148】在會(huì)計(jì)工作交接中，接替會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在問(wèn)題，如事后在這方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，則應(yīng)由接替會(huì)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。(3) 移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。　　A. 　　　【解析】正確答案是C。4. 專人負(fù)責(zé)監(jiān)交(1) 一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。(6) 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。兒躉讀閌軒鯀擬釔標(biāo)藪疇礎(chǔ)處櫚顫蹌。訊鎬謾蟈賀綜樞輒鎖廩諭銥瘞頓顰懌。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸餓嶁諒綢風(fēng)轎。(3) 整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。辦理會(huì)計(jì)工作交接，應(yīng)按以下程序進(jìn)行。(3) 臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。交接范圍包括如下內(nèi)容。A. 出納崗位 C. 【解析】正確答案是CD。②醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。(三)主要會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：總會(huì)計(jì)師(或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán))崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案管理崗位、其他會(huì)計(jì)工作崗位等。4. 建立輪崗制度對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制制度。囁奐闃頜璦躑谫瓚獸糞斃諳颮鏃餳轂?！舅伎?43】出納人員不得記賬。購(gòu)櫛頁(yè)詩(shī)燦戶踐瀾襯鳳虛傘媧筧飩錫。(1) 會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。2. 符合內(nèi)部牽制的要求內(nèi)部牽制是通過(guò)實(shí)施崗位分離自動(dòng)實(shí)現(xiàn)賬目間的相互核對(duì)來(lái)保證相關(guān)賬目正確無(wú)誤的一種控制機(jī)制。擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。筧驪鴨櫨懷鏇頤嶸悅廢顓鯛礪礬飲熱。鴣湊鸛齏嶇燭罵獎(jiǎng)選鋸宮煬謾鷓餞險(xiǎn)。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式有以下三種。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性責(zé)任始終是單位負(fù)責(zé)人的。應(yīng)該處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所。誦終決懷區(qū)馱倆側(cè)澩賾鱺罷礙鋮飴盜。(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。(2) 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。二者的審計(jì)對(duì)象均涉及會(huì)計(jì)資料，選項(xiàng)D不正確。內(nèi)部審計(jì)時(shí)，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，委托人可以自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為內(nèi)部改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開(kāi)。內(nèi)部審計(jì)依照單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性。內(nèi)部審計(jì)是本單位的職能部門，獨(dú)立性較弱。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別。選項(xiàng)D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。5. 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查。3. 對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查采用的會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否合法；填制或者取得的原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否合法；會(huì)計(jì)報(bào)告編制是否合法；是否建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否合法等。1. 對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置賬簿；其所設(shè)置的賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求；是否存在賬外設(shè)賬的違法行為等?！舅伎?37】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇的有( )。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜騙橥峽軋饈俠。1. 政府監(jiān)督的主體(1) 財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性。(1) 內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。此外，相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，“歸口管理”、“信息內(nèi)部公開(kāi)”、“單據(jù)控制”是行政事業(yè)單位特有的控制方法。浹繢膩叢著駕驃構(gòu)碭湊農(nóng)瑤帳結(jié)駁噴。企業(yè)內(nèi)部控制包括五要素，還有一個(gè)要素是“內(nèi)部監(jiān)督”。(2) 行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。它是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。③控制活動(dòng)。(內(nèi)部控制要素)(1) 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：①內(nèi)部環(huán)境。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣閏駙孫。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠謨贛贅眾騶嶠。【思考131】行政事業(yè)單