【正文】 第 1 頁 第一章 會計法律制度 【考情分析】 本章以《會計法》為主線，同時涵蓋了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。 雖然 2021年新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。 本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié) 第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成 【大綱要求】了解 一、概念 （☆） 會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和 規(guī)范性文件的 “總稱” 。 會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種 “經(jīng)濟關(guān)系” 。 【例題判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。（ ） 『正確答案』 『答案解析』會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，《中華人民共和國會計法》是包含在里面的。 二、構(gòu)成 （★） 【注意 1】《會計法》是 “會計” 法律制度中層次最高的法律，它是制定其他 “會計” 法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo) “會計” 工作的最高準(zhǔn)則。 【注意 2】《注冊會計師法》是我國 “中介行業(yè)” 的第一部法律。 【注意 3】除《會計法》外，會計行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會計關(guān)系的法律規(guī)范。 【注意 4】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的 “會計核算制度”（ 3）、“會計監(jiān)督制度”（ 4）、“會計機構(gòu)和會計人員管理制度”（ 5）及“會計工 作管理制度”（ 2） 等。 【注意 5】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市 “人民代表大會或常務(wù)委員會” 在同 “憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度” 不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 【例題單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（ ）。 A.《中華人民共和國會計法》 B.《總會計師條例》 C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 第 2 頁 D.《企業(yè)會計制度》 『正確答案』 A 『答案解析』我國目前有兩部會計法律，即《中華人民共和國會計法》和《注冊會計師法》。 【例題多選題】下列關(guān)于《會計法》的表述中，正確的有（ ）。 A.《會計法》是會計工作的最高準(zhǔn)則 B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范 C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據(jù) D.《會計法》是國家憲法 『正確答案』 AB 『答案解析』《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法。 【例題單選題】在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于（ ）。 『正確答案』 B 『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。 【例題多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（ ）。 『正確答案』 AD 『答案解析』會計行政法規(guī)包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。 【例題多選題】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、（ ）等。 『正確答案』 ABD 『答案解析』會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（ 3）、“會計監(jiān)督制度”（ 4）、“會計機構(gòu)和會計人員管理制度”（ 5）及“會計工作管理制度”（ 2）等。 【例題單選題】《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于（ ）。 『正確答案』 C 『答案解析』《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于會計部門規(guī)章。 【例題 判斷題】地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 第 3 頁 （ ） 『正確答案』 『答案解析』地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 （★☆） 【大綱要求】熟悉 （一）總原則： 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 ：“ 國務(wù)院財政部門 ”主管全國的會計工作。 ：“ 縣級以上 ”地方各級人民政府“ 財政部門 ”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 （二）具體會計行政管理職能 會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項 “最基本 ” 的職能。 國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限： （ 1）國務(wù)院 “財政部門” →“制定并公布” （ 2） “國務(wù)院有關(guān)部門” 可以制定具體辦法或者補充規(guī)定→報國務(wù)院財政部門 “審核批準(zhǔn)” （ 3）“ 中國人民解放軍總后勤部 ”可以制定具體辦法→報國務(wù)院財政部門“ 備案 ” 【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。 包括： 會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理 （ 1）準(zhǔn)入管理：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計師 資格的取得”及“注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立”等所進行的條件設(shè)定。 （ 2）運行管理：財政部門對獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查。 【注意】對于獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員是否 “持續(xù)符合” 相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。 （ 3）退出管理：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的， 吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。 【注意】對會計出版市場、培訓(xùn)市場 、境外“洋資格”的管理等也屬于會計市場管理。 （ 1）目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“ 初級、中級、高級”會計人 第 4 頁 才評價機制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才” 的培養(yǎng)、評價等。 【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。 （ 2）財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。 （ 1）對會計信息質(zhì)量的檢查 —— 對自我監(jiān)督的再監(jiān)督； （ 2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 —— 對社會監(jiān)督的再監(jiān)督； （ 3）對會計行業(yè)自 律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。 【注意 1】“ 財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門” ，組織會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【注意 2】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施 “行政處罰” 。 【例題單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的（ ）。 『正確答案』 B 『答案解 析』會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理。 【例題單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括（ ）。 『正確答案』 C 『答案解析』選項 C是由公安機關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)。 【 例題判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲 2021年 3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進行檢查，該觀點正確。（ ） 『正確答案』 『答案解析』不管企業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領(lǐng)土經(jīng)營，就要受到中國政府的管理，則就要受到會計法的約束，那么就要受到財政部門的監(jiān)督檢查。 【例題判斷題】縣級以上人民政府財政部門，組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（ ） 『正確答案』 『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查。 二、會計工作的自律管理 （一）中國注冊會計師協(xié)會 依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。 （二）中國會計學(xué)會 第 5 頁 學(xué)會的三大特征 —— 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性 （三）總會計師協(xié)會 經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨 所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織。 【補充】 國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 三、單位內(nèi)部的會計工作管理（★★） 【大綱要求】熟悉 （一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作 ？ （ 1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官； （ 2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：“ 代表 ”合 伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的“ 投資人 ”。 【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。 ？ （ 1）“ 單位負(fù)責(zé)人 ”對本單位的會計工作和會計資料的“ 真實性、完整性 ”負(fù)責(zé)。 （ 2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。 （ 3）“單位負(fù)責(zé)人” 不得授意、指使、強令 會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。 【注意】 單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。 【例題多選題】下列公司人 員中，（ ）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 『正確答案』 AB 『答案解析』單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。選項 C，財務(wù)總監(jiān)不屬于單位負(fù)責(zé)人。選項 D，應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。 【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（ ）。 ，嚴(yán)格把關(guān) 人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé) 、指使、強令會計人員辦理違法事項 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。選項 D，屬于會計人員的職責(zé)。 （二）會計機構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)依據(jù)“ 會計業(yè)務(wù) ”的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“ 中介機構(gòu) ”代理記賬。 中介機構(gòu)：會計師事 務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。 具體影響因素： 第 6 頁 【例題判斷題】甲公司系 2021年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會計機構(gòu)也不在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，而將本公司的會計業(yè)務(wù)委托給退休會計老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（ ） 『正確答案』 『答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。代理記賬需要委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”。中介 機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。 （三）會計人員的選拔任用 —— 法內(nèi)自愿 （ 1）從事會計工作， 必須 取得“ 會計從業(yè)資格證書 ”。 （ 2）擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會計師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會計工作“ 三年 ”以上的經(jīng)歷。 【提示】從業(yè)資格 +專業(yè)技術(shù)資格或 3年工作經(jīng)歷 【補充】 擔(dān)任總會計師的應(yīng)當(dāng)在取得“會計師”任職資格“后”主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)工作不少于“ 3年” 。 【提示】會計證 +會計師證 +3年以上從業(yè)經(jīng)驗 財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得