【正文】 第 1 頁 第一章 會計(jì)法律制度 【考情分析】 本章以《會計(jì)法》為主線，同時(shí)涵蓋了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《會計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。 雖然 2021年新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。 本章重點(diǎn)：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié) 第一節(jié) 會計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成 【大綱要求】了解 一、概念 （☆） 會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和 規(guī)范性文件的 “總稱” 。 會計(jì)關(guān)系是指會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會計(jì)工作過程中發(fā)生的各種 “經(jīng)濟(jì)關(guān)系” 。 【例題判斷題】會計(jì)法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計(jì)法》。（ ） 『正確答案』 『答案解析』會計(jì)法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計(jì)規(guī)范性文件的總稱，《中華人民共和國會計(jì)法》是包含在里面的。 二、構(gòu)成 （★） 【注意 1】《會計(jì)法》是 “會計(jì)” 法律制度中層次最高的法律，它是制定其他 “會計(jì)” 法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo) “會計(jì)” 工作的最高準(zhǔn)則。 【注意 2】《注冊會計(jì)師法》是我國 “中介行業(yè)” 的第一部法律。 【注意 3】除《會計(jì)法》外，會計(jì)行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會計(jì)法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 【注意 4】會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的 “會計(jì)核算制度”（ 3）、“會計(jì)監(jiān)督制度”（ 4）、“會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理制度”（ 5）及“會計(jì)工 作管理制度”（ 2） 等。 【注意 5】地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市 “人民代表大會或常務(wù)委員會” 在同 “憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度” 不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)法律的是（ ）。 A.《中華人民共和國會計(jì)法》 B.《總會計(jì)師條例》 C.《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 第 2 頁 D.《企業(yè)會計(jì)制度》 『正確答案』 A 『答案解析』我國目前有兩部會計(jì)法律，即《中華人民共和國會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》。 【例題多選題】下列關(guān)于《會計(jì)法》的表述中，正確的有（ ）。 A.《會計(jì)法》是會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則 B.《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范 C.《會計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù) D.《會計(jì)法》是國家憲法 『正確答案』 AB 『答案解析』《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法。 【例題單選題】在我國會計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》屬于（ ）。 『正確答案』 B 『答案解析』會計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)行政法規(guī)的有（ ）。 『正確答案』 AD 『答案解析』會計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《總會計(jì)師條例》。 【例題多選題】會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計(jì)核算制度、（ ）等。 『正確答案』 ABD 『答案解析』會計(jì)部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計(jì)核算制度”（ 3）、“會計(jì)監(jiān)督制度”（ 4）、“會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員管理制度”（ 5）及“會計(jì)工作管理制度”（ 2）等。 【例題單選題】《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（ ）。 『正確答案』 C 『答案解析』《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于會計(jì)部門規(guī)章。 【例題 判斷題】地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 第 3 頁 （ ） 『正確答案』 『答案解析』地方性會計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制 一、會計(jì)工作的行政管理 （★☆） 【大綱要求】熟悉 （一）總原則： 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 ：“ 國務(wù)院財(cái)政部門 ”主管全國的會計(jì)工作。 ：“ 縣級以上 ”地方各級人民政府“ 財(cái)政部門 ”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。 （二）具體會計(jì)行政管理職能 會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會計(jì)工作一項(xiàng) “最基本 ” 的職能。 國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的制定權(quán)限： （ 1）國務(wù)院 “財(cái)政部門” →“制定并公布” （ 2） “國務(wù)院有關(guān)部門” 可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定→報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門 “審核批準(zhǔn)” （ 3）“ 中國人民解放軍總后勤部 ”可以制定具體辦法→報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門“ 備案 ” 【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。 包括： 會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理 （ 1）準(zhǔn)入管理：財(cái)政部門對“會計(jì)從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計(jì)師 資格的取得”及“注冊會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。 （ 2）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。 【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否 “持續(xù)符合” 相關(guān)的資格和條件，也屬于會計(jì)市場運(yùn)行管理的范疇。 （ 3）退出管理：是指財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的， 吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計(jì)市場。 【注意】對會計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場 、境外“洋資格”的管理等也屬于會計(jì)市場管理。 （ 1）目前我國基本形成了階梯式的會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)機(jī)制，包括“ 初級、中級、高級”會計(jì)人 第 4 頁 才評價(jià)機(jī)制，和“會計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才” 的培養(yǎng)、評價(jià)等。 【注意】無從業(yè)資格、無注冊會計(jì)師、無總會計(jì)師。 （ 2）財(cái)政部和地方財(cái)政部門對先進(jìn)會計(jì)工作者的表彰獎勵也屬于會計(jì)人才評價(jià)的范疇。 （ 1）對會計(jì)信息質(zhì)量的檢查 —— 對自我監(jiān)督的再監(jiān)督； （ 2）對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 —— 對社會監(jiān)督的再監(jiān)督； （ 3）對會計(jì)行業(yè)自 律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。 【注意 1】“ 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門” ，組織會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【注意 2】財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中對違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》等會計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施 “行政處罰” 。 【例題單選題】財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計(jì)市場的（ ）。 『正確答案』 B 『答案解 析』會計(jì)市場管理包括會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對于財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計(jì)市場運(yùn)行管理。 【例題單選題】財(cái)政部門在會計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（ ）。 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)。 【 例題判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲 2021年 3月接到財(cái)政局通知，市財(cái)政局將對該公司的會計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計(jì)法》的約束，財(cái)政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。（ ） 『正確答案』 『答案解析』不管企業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領(lǐng)土經(jīng)營，就要受到中國政府的管理，則就要受到會計(jì)法的約束，那么就要受到財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。 【例題判斷題】縣級以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（ ） 『正確答案』 『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級以上財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)信息質(zhì)量檢查。 二、會計(jì)工作的自律管理 （一）中國注冊會計(jì)師協(xié)會 依據(jù)《注冊會計(jì)師法》和《社會團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。 （二）中國會計(jì)學(xué)會 第 5 頁 學(xué)會的三大特征 —— 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性 （三）總會計(jì)師協(xié)會 經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨 所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計(jì)師行業(yè)的全國自律組織。 【補(bǔ)充】 國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。 三、單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理（★★） 【大綱要求】熟悉 （一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計(jì)工作 ？ （ 1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機(jī)關(guān)最高行政長官； （ 2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：“ 代表 ”合 伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“ 投資人 ”。 【注意】會計(jì)從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。 ？ （ 1）“ 單位負(fù)責(zé)人 ”對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的“ 真實(shí)性、完整性 ”負(fù)責(zé)。 （ 2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)。 （ 3）“單位負(fù)責(zé)人” 不得授意、指使、強(qiáng)令 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。 【注意】 單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計(jì)事項(xiàng)。 【例題多選題】下列公司人 員中，（ ）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 『正確答案』 AB 『答案解析』單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。選項(xiàng) C，財(cái)務(wù)總監(jiān)不屬于單位負(fù)責(zé)人。選項(xiàng) D，應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。 【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（ ）。 ，嚴(yán)格把關(guān) 人對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) 、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員辦理違法事項(xiàng) 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計(jì)事項(xiàng)。選項(xiàng) D，屬于會計(jì)人員的職責(zé)。 （二）會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)依據(jù)“ 會計(jì)業(yè)務(wù) ”的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“ 中介機(jī)構(gòu) ”代理記賬。 中介機(jī)構(gòu)：會計(jì)師事 務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。 具體影響因素： 第 6 頁 【例題判斷題】甲公司系 2021年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員，而將本公司的會計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（ ） 『正確答案』 『答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。代理記賬需要委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)”。中介 機(jī)構(gòu)：會計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。 （三）會計(jì)人員的選拔任用 —— 法內(nèi)自愿 （ 1）從事會計(jì)工作， 必須 取得“ 會計(jì)從業(yè)資格證書 ”。 （ 2）擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得“會計(jì)從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會計(jì)工作“ 三年 ”以上的經(jīng)歷。 【提示】從業(yè)資格 +專業(yè)技術(shù)資格或 3年工作經(jīng)歷 【補(bǔ)充】 擔(dān)任總會計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會計(jì)師”任職資格“后”主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“ 3年” 。 【提示】會計(jì)證 +會計(jì)師證 +3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn) 財(cái)政部只對從事會計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會計(jì)人員取得