【正文】 2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定 『正確答案』 ABCD 『答案解析』（ 1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出 、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 【例題 第 7 頁(yè) 【例題 （四）會(huì)計(jì)人員回避制度 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“ 職務(wù)回避 ”和“ 業(yè)務(wù)回避 ”的一種制度。 【例題 （三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用 —— 法內(nèi)自愿 （ 1）從事會(huì)計(jì)工作， 必須 取得“ 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 ”。判斷題】甲公司系 2021年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，而將本公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會(huì)計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。選項(xiàng) D，屬于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。選項(xiàng) D，應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。 【例題 ？ （ 1）“ 單位負(fù)責(zé)人 ”對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“ 真實(shí)性、完整性 ”負(fù)責(zé)。 （二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 第 5 頁(yè) 學(xué)會(huì)的三大特征 —— 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性 （三）總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨 所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)自律組織。判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。判斷題】某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)甲 2021年 3月接到財(cái)政局通知，市財(cái)政局將對(duì)該公司的會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。 【例題 【注意 2】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施 “行政處罰” 。 【注意】無從業(yè)資格、無注冊(cè)會(huì)計(jì)師、無總會(huì)計(jì)師。 【注意】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否 “持續(xù)符合” 相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。 （二）具體會(huì)計(jì)行政管理職能 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng) “最基本 ” 的職能。判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 【例題 『正確答案』 AD 『答案解析』會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（ ）。 【例題 【注意 5】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市 “人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)” 在同 “憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度” 不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 二、構(gòu)成 （★） 【注意 1】《會(huì)計(jì)法》是 “會(huì)計(jì)” 法律制度中層次最高的法律，它是制定其他 “會(huì)計(jì)” 法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo) “會(huì)計(jì)” 工作的最高準(zhǔn)則。 會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種 “經(jīng)濟(jì)關(guān)系” 。 第 1 頁(yè) 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 【考情分析】 本章以《會(huì)計(jì)法》為主線，同時(shí)涵蓋了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。 【例題 【注意 2】《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是我國(guó) “中介行業(yè)” 的第一部法律。 【例題多選題】下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，正確的有（ ）。 『正確答案』 B 『答案解析』會(huì)計(jì)行政法規(guī)包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。 【例題單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（ ）。 第 3 頁(yè) （ ） 『正確答案』 『答案解析』地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)”在同“憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限： （ 1）國(guó)務(wù)院 “財(cái)政部門” →“制定并公布” （ 2） “國(guó)務(wù)院有關(guān)部門” 可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定→報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 “審核批準(zhǔn)” （ 3）“ 中國(guó)人民解放軍總后勤部 ”可以制定具體辦法→報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“ 備案 ” 【課外閱讀】中國(guó)人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。 （ 3）退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的， 吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。 （ 2）財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。 【例題單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（ ）。甲企業(yè)的董事長(zhǎng)認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政局無權(quán)對(duì)甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。（ ） 『正確答案』 『答案解析』省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。 【補(bǔ)充】 國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 （ 2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。多選題】下列公司人 員中，（ ）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 【例題 （二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)依據(jù)“ 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ”的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“ 中介機(jī)構(gòu) ”代理記賬。（ ） 『正確答案』 『答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。 （ 2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“ 三年 ”以上的經(jīng)歷。單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“ 國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位 ”任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。判斷題】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員回避制度。多選題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)， 2021年 1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會(huì)計(jì)檔案工作。（ 2）從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 【注意 1】以“ 實(shí)際發(fā)生 ”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算的重要“ 前提 ”。 會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合“ 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 ”的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的“ 真實(shí)性”和“完整性 ”。 —— 以假亂真 【例題 『正確答案』 B 『答案解析』變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。對(duì)此，財(cái)政部門對(duì)該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（ ）。 【注意 1】 關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“ 審核 ”二字才能判斷為正確?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)》中不含賬表核對(duì)。此外“ 憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告 ”都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的 組成部分。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的有（ ）。 『正 確答案』 D 『答案解析』對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 三、會(huì)計(jì)檔案管理 （★★★） 第 11 頁(yè) 【大綱要求】熟悉 （一）內(nèi)容 ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。 【例題購(gòu)貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會(huì)計(jì)賬簿，資產(chǎn)負(fù)債表屬于會(huì)計(jì)報(bào)表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會(huì)計(jì)檔案。 （二）管理部門 財(cái)政部門 +檔案行政管理部門 （三）管理程序 第 12 頁(yè) 保管年限 會(huì)計(jì)檔案 永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 5年 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5年 3年 月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 15年 其他 第 13 頁(yè) 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由 “會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)” 按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷， 裝訂成冊(cè)，“編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)” 。 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。 【鏈接】原始憑證的保管： “原始憑證” 不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位 “會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）” 批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 （ 3）銷毀后 “監(jiān)銷人” 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上 “簽章” ，并將監(jiān)銷情況向本 “單位負(fù)責(zé)人”“報(bào)告”。 【例題多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中 ，不符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（ ）。請(qǐng)問下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯(cuò)誤做法的有（ ）。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系： 單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督 分清監(jiān)督主體的層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會(huì)監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。 （ 1）依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。 【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。（ ） 第 17 頁(yè) 【正確答案】 【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。 【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（ ）。 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位 內(nèi)部 ，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的有（ ）。 （二）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 【注意】 沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督 【 例題 【例題 【例題 第 20 頁(yè) 此外，單 位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。除此之外，單位和 個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。（ ） 【正確答案】 【答案解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 區(qū)別 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有 相對(duì) 獨(dú)立性 審計(jì)方式 受托審計(jì)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則 實(shí)施審計(jì) 依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織實(shí)施，具有 較大的靈活性 職責(zé)和作用 對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開 接受審計(jì)的自愿程度 委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 必須接受 【例題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。 【例題 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 （★★） 【大綱要求】熟悉 （一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念 第 22 頁(yè) 會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“具體職位”。 【注意 3】單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府 審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。 根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”。 【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得 兼任的工作有（ ）。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（ ）。 “恢復(fù)工作”時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。判斷題】會(huì)計(jì)人員臨 時(shí)離職或因病不能工