【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 案機(jī)構(gòu) +會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) +同級(jí)審計(jì)。 （ 3）銷毀后 “監(jiān)銷人” 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上 “簽章” ，并將監(jiān)銷情況向本 “單位負(fù)責(zé)人”“報(bào)告”。 （ 4）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案 ①保管期滿但 “未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)” 原始憑證 ②涉及其他 “未了事項(xiàng)” 的原始憑證 ③ “正在項(xiàng)目建設(shè)期間” 的建設(shè)單位，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案 【例題單選題】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（ ）批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。 『正確答案』 D 『答案解析』會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制。 【例題單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)（ ）批準(zhǔn)可以復(fù)制。 『正確答案』 A 『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)可以復(fù)制。 第 15 頁(yè) 【例題多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中 ，不符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（ ）。 3年、 5年、 10年、 15年、 25 年 B 固定資產(chǎn)卡片的保管期限為 5年 D. 一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) A：會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為： 3年、 5年、10年、 15年、 25年；選項(xiàng) B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5年；選項(xiàng) C單位會(huì)計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì) 計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 【例題多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見(jiàn)后，由該企業(yè)的檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請(qǐng)問(wèn)下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過(guò)程中錯(cuò)誤做法的有（ ）。 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，副廠長(zhǎng)不是單位負(fù)責(zé)人，因此無(wú)權(quán)簽署意見(jiàn)。對(duì)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系： 單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督 分清監(jiān)督主體的層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會(huì)監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（ ）。 第 16 頁(yè) 位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 【正確答案】 BCD 【答案解析】我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（★★★） 【大綱要求】熟悉 （一）概念與要求 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。 監(jiān)督主體： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 監(jiān)督對(duì)象： 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （ 1） “記賬人員” 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的 “審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員” 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （ 2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。 （ 3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 【注意】?jī)?nèi)部 審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。 （ 1）依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （ 2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 【例題判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（ ） 【正確答案】 【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。 【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)所在 【正確答案】 ABC 【答案解析】對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。 【例題判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會(huì)計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。（ ） 第 17 頁(yè) 【正確答案】 【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。 【例題判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí) 物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（ ） 【正確答案】 【答案解析】發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 （二）內(nèi)部控制（ 2021新大綱新增） 內(nèi)部控制 企業(yè) 行政事業(yè)單位 概念 由企業(yè) 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施 的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控 目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 合法 合規(guī) 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) 合理保證企業(yè)資產(chǎn) 安全 資產(chǎn)安全和使用有效 合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相 關(guān)信息 真實(shí) 完整 財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營(yíng) 效率 和效果 有效防范舞弊和 預(yù)防腐敗 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn) 發(fā)展 戰(zhàn)略 提高公共服務(wù)的效率和效果 原則 全面性（全過(guò)程控制 +全員控制） 全面性 重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng) +高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域） 重要性 制衡性 制衡性 適應(yīng)性 適應(yīng)性 成本效益 責(zé)任人 董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) 監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督 經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的 日常 運(yùn)行 專門(mén)機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及 日常 工作 單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施 內(nèi)部控制的內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)） 梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行） 控制 不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控 不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口 第 18 頁(yè) 方法 制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制 管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi) 【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中正確的有（ ）。 A. 對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 ，內(nèi)部控制均需遵循 成本效益原則 ，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制 【正確答案】 ABD 【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。 （三）內(nèi)部審計(jì)（ 2021新大綱新增） 內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包 括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位 內(nèi)部 ，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性 較低 ，并且以建議性意見(jiàn)為主。 （ 1）預(yù)防保護(hù)作用； （ 2）服務(wù)促進(jìn)作用； （ 3）評(píng)價(jià)鑒證作用。 【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。 、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行 ，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低 【正確答案】 AC 【答案解析】選項(xiàng) A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營(yíng)效率、效果等；選項(xiàng) C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對(duì)性較弱 二、 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（★） 【大綱要求】熟悉 （一）主體和對(duì)象 ： （ 1） “縣級(jí)” 以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì) “各單位” 會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施 行政 處罰。 （ 2） “審計(jì)、稅務(wù)、 人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管” 等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì) “有關(guān)單位” 的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 ： 第 19 頁(yè) 財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是 “會(huì)計(jì)行為” ，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施 “行政處罰” 。 （二）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 【注意】 沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督 【 例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。 【正確答案】 AC 【答案解析】審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。選項(xiàng) BD不屬于其中的監(jiān)管部門(mén)。 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán) ，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（ ）。 【正確答案】 A 【答案解析】根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門(mén)雖然也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。 【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和 國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 【正確答案】 AD 【答案解析】選項(xiàng) BC是稅務(wù)部門(mén)監(jiān)督檢查的內(nèi)容。 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（★） 【大綱要求】熟悉 （一）概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所” 依法對(duì) “委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 第 20 頁(yè) 此外，單 位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 【例題多選題】下列說(shuō)法中屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇的有（ ）。 、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督 【正確答案】 AD 【答案解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和 個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。而縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。 【例題1