【文章內容簡介】 案機構 +會計機構 +同級審計。 （ 3）銷毀后 “監(jiān)銷人” 應當在會計檔案銷毀清冊上 “簽章” ，并將監(jiān)銷情況向本 “單位負責人”“報告”。 （ 4）不得銷毀的會計檔案 ①保管期滿但 “未結清的債權債務” 原始憑證 ②涉及其他 “未了事項” 的原始憑證 ③ “正在項目建設期間” 的建設單位，保管期滿的會計檔案 【例題單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經（ ）批準，可以提供查閱或者復制。 『正確答案』 D 『答案解析』會計檔案需經本單位負責人批準可以復制。 【例題單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經（ ）批準可以復制。 『正確答案』 A 『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經會計機構負責人（會計主管人員）批準可以復制。 第 15 頁 【例題多選題】下列關于會計檔案的表述中 ，不符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（ ）。 3年、 5年、 10年、 15年、 25 年 B 固定資產卡片的保管期限為 5年 D. 一般單位銷毀會計檔案，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項 A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為： 3年、 5年、10年、 15年、 25年；選項 B固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管 5年；選項 C單位會計檔案銷毀前單位負責人應在會 計檔案銷毀清冊上簽署意見。 【例題多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結清的債權債務原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負責對該批會計檔案進行銷毀，銷毀后遂向單位負責人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的有（ ）。 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，未結清的債權債務原始憑證不得銷毀，應抽出單獨裝訂，待未了事項結清后才能銷毀。銷毀會計檔案應當由單位負責人簽署意見，副廠長不是單位負責人，因此無權簽署意見。對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機構一方進行銷毀；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 【本節(jié)內容回顧】 第四節(jié) 會計監(jiān)督 三位一體的會計監(jiān)督體系： 單位內部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督 分清監(jiān)督主體的層次高低： 單位內部監(jiān)督 —— 內部監(jiān)督 —— 層次最低 社會監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（ ）。 第 16 頁 位內部會計監(jiān)督 【正確答案】 BCD 【答案解析】我國實行的是單位內部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。 一、單位內部會計監(jiān)督（★★★） 【大綱要求】熟悉 （一）概念與要求 單位內部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。 監(jiān)督主體： 會計機構、會計人員 監(jiān)督對象： 經濟活動 （ 1） “記賬人員” 與經濟業(yè)務事項和會計事項的 “審批人員、經辦人員、財物保管人員” 的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約； （ 2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定。 （ 3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確； （ 4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 【注意】內部 審計人員，不是會計人員。 （ 1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 （ 2）對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督。發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 【例題判斷題】根據《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。（ ） 【正確答案】 【答案解析】單位內部監(jiān)督的對象是單位的經濟活動，而會計機構、會計人員是單位內部監(jiān)督的主體。 【例題多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。 、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應當明確 內部審計是單位會計部門的職責所在 【正確答案】 ABC 【答案解析】對會計資料定期進行內部審計是內部審計人員的職責所在。 【例題判斷題】某企業(yè)為加強內部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（ ） 第 17 頁 【正確答案】 【答案解析】本題考核單位內部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務相互分離”的規(guī)定。根據規(guī)定，“不相容職務”，是指不能同時由一人兼任的職務。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監(jiān)管。 【例題判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實 物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（ ） 【正確答案】 【答案解析】發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 （二）內部控制（ 2021新大綱新增） 內部控制 企業(yè) 行政事業(yè)單位 概念 由企業(yè) 董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施 的、旨在實現控制目標的過程 單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經 濟活動的風險進行防范和管控 目標 合理保證企業(yè)經營管理 合法 合規(guī) 合理保證單位經濟活動合法合規(guī) 合理保證企業(yè)資產 安全 資產安全和使用有效 合理保證企業(yè)財務報告及相 關信息 真實 完整 財務信息真實完整 提高經營 效率 和效果 有效防范舞弊和 預防腐敗 促進企業(yè)實現 發(fā)展 戰(zhàn)略 提高公共服務的效率和效果 原則 全面性（全過程控制 +全員控制） 全面性 重要性（重要業(yè)務事項 +高風險領域） 重要性 制衡性 制衡性 適應性 適應性 成本效益 責任人 董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責 監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督 經理層：負責組織領導企業(yè)內部控制的 日常 運行 專門機構：具體負責組織協調內部控制的建立實施及 日常 工作 單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施 內部控制的內容 內部環(huán)境（實施內部控制的基礎） 梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行 風險評估 控制活動 信息與溝通 內部監(jiān)督（監(jiān)督內部控制的執(zhí)行） 控制 不相容職務分離控制、授權審批控 不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口 第 18 頁 方法 制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制 管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開 【例題多選題】下列關于內部控制的說法中正確的有（ ）。 A. 對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程 ，內部控制均需遵循 成本效益原則 ，內部控制的方法均包括不相容職務或崗位的分離控制 【正確答案】 ABD 【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。 （三）內部審計（ 2021新大綱新增） 內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現。 內部審計的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包 括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。 內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位 內部 ，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結果的客觀性和公正性 較低 ，并且以建議性意見為主。 （ 1）預防保護作用； （ 2）服務促進作用； （ 3）評價鑒證作用。 【例題多選題】下列關于內部審計的說法中錯誤的有（ ）。 、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行 ，因此審計結果的客觀性和公正性較低 【正確答案】 AC 【答案解析】選項 A，內部審計包括內部財務審計，還包括經營效率、效果等；選項 C，內部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱 二、 會計工作的政府監(jiān)督（★） 【大綱要求】熟悉 （一）主體和對象 ： （ 1） “縣級” 以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對 “各單位” 會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施 行政 處罰。 （ 2） “審計、稅務、 人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管” 等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對 “有關單位” 的會計資料實施監(jiān)督檢查。 ： 第 19 頁 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是 “會計行為” ，并對發(fā)現的有違法會計行為的單位和個人實施 “行政處罰” 。 （二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內容 【注意】 沒有對“稅”的監(jiān)督 【 例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。 【正確答案】 AC 【答案解析】審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項 BD不屬于其中的監(jiān)管部門。 【例題單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監(jiān)督權 ，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（ ）。 【正確答案】 A 【答案解析】根據我國相關會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務、人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權限不能超越相關法律的規(guī)定。 【例題多選題】根據《中華人民共和 國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（ ）。 【正確答案】 AD 【答案解析】選項 BC是稅務部門監(jiān)督檢查的內容。 三、會計工作的社會監(jiān)督（★） 【大綱要求】熟悉 （一）概念 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由 “注冊會計師及其所在的會計師事務所” 依法對 “委托單位”的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 第 20 頁 此外，單 位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 【例題多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（ ）。 、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督 【正確答案】 AD 【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和 個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。 【例題1