【正文】 行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。 『正確答案』 A 『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)可以復(fù)制。 （ 1）編制銷毀清冊 “檔案機構(gòu) +會計機構(gòu)” 提出銷毀意見，共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊， “單位負(fù)責(zé)人” 對所要銷毀的會計檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上 “簽署意見”。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管 “ 1年” ，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)編制移交清冊” ，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核會計檔案的范圍和種類。多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有（ ）。 、明細(xì)賬和日記賬 、賬賬核對、賬實核對、賬表核對 、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項 A，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)；選項 B，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項 D，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿的記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。 【注意 3】關(guān)于財務(wù)報表的組成：財務(wù)報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“ 附注 ”。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上數(shù)據(jù)，是財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務(wù)會計報告行為。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為 1800元，并作為報銷憑證進(jìn)行了報銷。 【注意 3】“ 并非所有 ”實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都需要進(jìn)行會計記錄和會計核算。 2021年 2 月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財務(wù)部工作，下列表述中 錯誤 的有（ ）。 【提示】 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。 【提示】會計證 +會計師證 +3年以上從業(yè)經(jīng)驗 財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。 具體影響因素： 第 6 頁 【例題選項 C，財務(wù)總監(jiān)不屬于單位負(fù)責(zé)人。 【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。 【例題 『正確答案』 B 『答案解 析』會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理。 （ 1）目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“ 初級、中級、高級”會計人 第 4 頁 才評價機制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才” 的培養(yǎng)、評價等。 ：“ 縣級以上 ”地方各級人民政府“ 財政部門 ”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 『正確答案』 ABD 『答案解析』會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（ 3）、“會計監(jiān)督制度”（ 4）、“會計機構(gòu)和會計人員管理制度”（ 5）及“會計工作管理制度”（ 2）等。 【例題 【注意 4】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的 “會計核算制度”（ 3）、“會計監(jiān)督制度”（ 4）、“會計機構(gòu)和會計人員管理制度”（ 5）及“會計工 作管理制度”（ 2） 等。 本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié) 第一節(jié) 會計法律制度的概念與構(gòu)成 【大綱要求】了解 一、概念 （☆） 會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和 規(guī)范性文件的 “總稱” 。判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（ ）。 【例題 『正確答案』 C 『答案解析』《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于會計部門規(guī)章。 包括： 會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理 （ 1）準(zhǔn)入管理：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計師 資格的取得”及“注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。 （ 1）對會計信息質(zhì)量的檢查 —— 對自我監(jiān)督的再監(jiān)督； （ 2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 —— 對社會監(jiān)督的再監(jiān)督； （ 3）對會計行業(yè)自 律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。 『正確答案』 C 『答案解析』選項 C是由公安機關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)?？h級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查。 （ 3）“單位負(fù)責(zé)人” 不得授意、指使、強令 會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（ ）。代理記賬需要委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”。該年限是（ ）。（ ） 『正確答案』 『答案解析』本題考核會計人員回避制度。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資 第 8 頁 格或者從事會計工作 3年以上的經(jīng)歷。 “偽造”與“變造” （ 1）“ 偽造 ”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“ 虛假 ”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。朱某將收據(jù)上的金額 800元改為 1800元，顯然屬于變造會計憑證行為。如：會計賬簿以經(jīng)過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此說法正確。 【注意 4】關(guān)于財務(wù)報表的對外提供：財務(wù)報表由“ 單位負(fù)責(zé)人”和“主管會計工作的負(fù)責(zé)人”、“會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”簽名并蓋章 ；設(shè)置總會計師的單位，還須由 “總會計師”簽名并蓋章。 『正確答案』 ABC 『答案解析』企業(yè)財務(wù)報表包括四表一注，而憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)報表組成部分。 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。 【例題個別需要拆封重新整理的， “檔案機構(gòu) +會計機構(gòu) +經(jīng)辦人員” 共同拆封整理，以分清責(zé)任。 （ 4）不得銷毀的會計檔案 ①保管期滿但 “未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)” 原始憑證 ②涉及其他 “未了事項” 的原始憑證 ③ “正在項目建設(shè)期間” 的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案 【例題 3年、 5年、 10年、 15年、 25 年 B 固定資產(chǎn)卡片的保管期限為 5年 D. 一般單位銷毀會計檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項 A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為： 3年、 5年、10年、 15年、 25年；選項 B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年；選項 C單位會計檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會 計檔案銷毀清冊上簽署意見。多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（ ）。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 內(nèi)部審計是單位會計部門的職責(zé)所在 【正確答案】 ABC 【答案解析】對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在。判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實 物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。審計結(jié)果的客觀性和公正性 較低 ，并且以建議性意見為主。多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。多選題】根據(jù)《中華人民共和 國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（ ）。判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。 【例題多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（ ）。 第 23 頁 ，設(shè)置會計工作崗位的基本原則是一人一崗 ，出納人員不得兼管賬目登記工 作 ，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗 ，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作 【正確答案】 CD 【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作。（ ） 【正確答案】 【答案解析】 .會計人員“臨時離職或因病暫時不能工作”且 “需要接替或代理”的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。 —— 接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。 （ 5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品等，也必須交接清楚。 即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)。 （一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍 （會計主管人員）； ； ； 、基金核算； 、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 、成本費用、財務(wù)成果核算； 、增減“ 核算 ”； ； ； 10.“會計機構(gòu) 內(nèi) ”會計檔案管理。 （ 1）在 2021年 7月 1日前已被聘任為高級會計師“或者”從事會計工作滿 20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的； （ 2）取得“注冊會計師證書”，目前尚在從事會計工作。 檢查內(nèi)容：會計從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會計法律和職業(yè)道德等情況。 例：南京→上海 —— 6年 （ 1）“ 可以撤銷 ”持證人員會計從業(yè)資格的情形： ①會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持 證人員會計從業(yè)資格決定的； 第 27 頁 ②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的； ③對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。 四、會計專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù) （★★） 【大綱要求】熟悉 （一）會計專業(yè)技術(shù)資格 —— （駕照） （ 1）級別：初級資格、中級資格和高級資格 初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考 試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。 【注意】會計專業(yè)職務(wù)不包括總會計師也不包括注冊會 計師。 二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任 （★★★） 【大綱要求】掌握 （一）違法行為 。（檔案） ，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不 如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。 20210元以下的罰款 50000元以下的罰款 50000元以下的罰款 50000元以下的罰款 【正確答案】 B 【答案解析】對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，并可以處 3000元以上 50000元以下的罰款。 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 【例題單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進(jìn)行的處罰是（ ）。 【總結(jié)】 違法行為 責(zé)任主體 違反會計法規(guī)行為 偽造、變造，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料 單位 3000— 5萬 500010萬 — 直接責(zé)任人 2021— 2萬 30005萬 5000— 5萬 【本節(jié)內(nèi)容回顧】