【正文】 的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi) 800元。朱某的行為屬于下列違法行為中的（ ）。朱某將收據(jù)上的金額 800元改為 1800元，顯然屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為。多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 『正確答案』 ACD 『 答案解析』以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料行為。 二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)表） （★） 【大綱要求】掌握 【說(shuō)明】憑證、賬簿、報(bào)告已在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，《財(cái)經(jīng)法規(guī)》不再贅述。如：會(huì)計(jì)賬簿以經(jīng)過(guò)“審核”的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說(shuō)法正確。 【注意 2】關(guān)于賬目核對(duì)：包括賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“ 賬表核對(duì) ”。此外務(wù)必注意所有的核對(duì)均需用“ 賬簿記錄 ”去核對(duì)，而非“賬簿”。此說(shuō)法來(lái)源于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30 第 10 頁(yè) 號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》， 考試中注意 附注也要選擇。 【注意 4】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)外提供：財(cái)務(wù)報(bào)表由“ 單位負(fù)責(zé)人”和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名并蓋章 ；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由 “總會(huì)計(jì)師”簽名并蓋章。 【注意 5】關(guān)于審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“ 須 ”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 “ 一并提供 ”。多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。 【例題 『正確答案』 ABC 『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括四表一注，而憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分。單選題】 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（ ）。 【例題 『正確答案』 ABC 『答案解析』對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名 并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。 【注意】各單位的 “財(cái)務(wù) 預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料” 屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（ ）。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類及其他類。 【例題 『正確答案』 CD 『答案解析』工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照屬于營(yíng)業(yè)執(zhí)照，年度工作計(jì)劃屬于文書(shū)檔案，二者均不屬于會(huì)計(jì)檔案。 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的 “紙質(zhì)” 會(huì)計(jì)檔案。 “出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案” 。個(gè)別需要拆封重新整理的， “檔案機(jī)構(gòu) +會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) +經(jīng)辦人員” 共同拆封整理，以分清責(zé)任。如有特殊需要，經(jīng)本 “單位負(fù)責(zé)人” 批準(zhǔn)，可以提供查 第 14 頁(yè) 閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 （ 1）“永久 +定期”缺一不可 （ 2）定期： 3年、 5年、 l0年、 l5年和 25 年 年限 會(huì)計(jì)檔案 永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 5年 銀行存款余額 調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5年 3年 月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 15年 其他 （ 3）起算： 會(huì)計(jì)年度終了后第一天 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，可以 “按照規(guī)定程序” 予以銷毀。 （ 2）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 ①一般單位：檔案機(jī)構(gòu) +會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)； ②國(guó)家機(jī)關(guān)：檔案機(jī)構(gòu) +會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) +同級(jí)財(cái)政 +同級(jí)審計(jì)； ③財(cái)政部門：檔案機(jī)構(gòu) +會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) +同級(jí)審計(jì)。 （ 4）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案 ①保管期滿但 “未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)” 原始憑證 ②涉及其他 “未了事項(xiàng)” 的原始憑證 ③ “正在項(xiàng)目建設(shè)期間” 的建設(shè)單位，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案 【例題 『正確答案』 D 『答案解析』會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制。單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)（ ）批準(zhǔn)可以復(fù)制。 第 15 頁(yè) 【例題 3年、 5年、 10年、 15年、 25 年 B 固定資產(chǎn)卡片的保管期限為 5年 D. 一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷 『正確答案』 ABC 『答案解析』選項(xiàng) A：會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為： 3年、 5年、10年、 15年、 25年；選項(xiàng) B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5年；選項(xiàng) C單位會(huì)計(jì)檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì) 計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見(jiàn)后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷毀。對(duì)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并及時(shí)將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（ ）。 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（★★★） 【大綱要求】熟悉 （一）概念與要求 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。 監(jiān)督主體： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 監(jiān)督對(duì)象： 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （ 1） “記賬人員” 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的 “審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員” 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （ 2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。 【注意】?jī)?nèi)部 審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。 【例題 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在 【正確答案】 ABC 【答案解析】對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會(huì)計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí) 物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 （二）內(nèi)部控制（ 2021新大綱新增） 內(nèi)部控制 企業(yè) 行政事業(yè)單位 概念 由企業(yè) 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施 的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控 目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 合法 合規(guī) 合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) 合理保證企業(yè)資產(chǎn) 安全 資產(chǎn)安全和使用有效 合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相 關(guān)信息 真實(shí) 完整 財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營(yíng) 效率 和效果 有效防范舞弊和 預(yù)防腐敗 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn) 發(fā)展 戰(zhàn)略 提高公共服務(wù)的效率和效果 原則 全面性（全過(guò)程控制 +全員控制） 全面性 重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng) +高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域） 重要性 制衡性 制衡性 適應(yīng)性 適應(yīng)性 成本效益 責(zé)任人 董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) 監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督 經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的 日常 運(yùn)行 專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及 日常 工作 單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施 內(nèi)部控制的內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)） 梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行） 控制 不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控 不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口 第 18 頁(yè) 方法 制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制 管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi) 【例題 A. 對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 ，內(nèi)部控制均需遵循 成本效益原則 ，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制 【正確答案】 ABD 【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包 括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性 較低 ，并且以建議性意見(jiàn)為主。 【例題 、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行 ，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低 【正確答案】 AC 【答案解析】選項(xiàng) A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營(yíng)效率、效果等；選項(xiàng) C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對(duì)性較弱 二、 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（★） 【大綱要求】熟悉 （一）主體和對(duì)象 ： （ 1） “縣級(jí)” 以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì) “各單位” 會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施 行政 處罰。 ： 第 19 頁(yè) 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是 “會(huì)計(jì)行為” ，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施 “行政處罰” 。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（ ）。選項(xiàng) BD不屬于其中的監(jiān)管部門。單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán) ，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（ ）。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。多選題】根據(jù)《中華人民共和 國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（ ）。 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（★） 【大綱要求】熟悉 （一）概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所” 依法對(duì) “委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 【例題 、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督 【正確答案】 AD 【答案解析】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。而縣級(jí)以上財(cái)政部門及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 （ 1）二者都 是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。 （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用。單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系表述正確的為（ ）。 第 21 頁(yè) （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 注冊(cè)會(huì)