【正文】 【正確答案】 A 【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。 【例題 【正確答案】 AC 【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 （二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容 【注意】 沒有對“稅”的監(jiān)督 【 例題 （ 2） “審計、稅務(wù)、 人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管” 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對 “有關(guān)單位” 的會計資料實施監(jiān)督檢查。多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（ ）。 （ 1）預(yù)防保護作用； （ 2）服務(wù)促進作用； （ 3）評價鑒證作用。 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位 內(nèi)部 ，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。 （三）內(nèi)部審計（ 2021新大綱新增） 內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（ ）。（ ） 【正確答案】 【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 【例題根據(jù)規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。（ ） 第 17 頁 【正確答案】 【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。 【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。（ ） 【正確答案】 【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。 【例題 （ 2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 （ 1）依法開展會計核算和監(jiān)督。 （ 3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 第 16 頁 位內(nèi)部會計監(jiān)督 【正確答案】 BCD 【答案解析】我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第四節(jié) 會計監(jiān)督 三位一體的會計監(jiān)督體系： 單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督 分清監(jiān)督主體的層次高低： 單位內(nèi)部監(jiān)督 —— 內(nèi)部監(jiān)督 —— 層次最低 社會監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督 政府監(jiān)督 —— 外部監(jiān)督 —— 層次最高 —— 對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督 【例題銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的有（ ）。 【例題多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中 ，不符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（ ）。 『正確答案』 A 『答案解析』原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）批準可以復(fù)制。 【例題單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（ ）批準，可以提供查閱或者復(fù)制。 （ 3）銷毀后 “監(jiān)銷人” 應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上 “簽章” ，并將監(jiān)銷情況向本 “單位負責(zé)人”“報告”。 （ 1）編制銷毀清冊 “檔案機構(gòu) +會計機構(gòu)” 提出銷毀意見，共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊， “單位負責(zé)人” 對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上 “簽署意見”。 【鏈接】原始憑證的保管： “原始憑證” 不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位 “會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）” 批準，可以復(fù)制。 各單位保存的 “會計檔案” 不得借出。 移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管 “ 1年” ，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)編制移交清冊” ，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 （二）管理部門 財政部門 +檔案行政管理部門 （三）管理程序 第 12 頁 保管年限 會計檔案 永久 年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 5年 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年 3年 月度、季度財務(wù)會計報告 15年 其他 第 13 頁 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由 “會計機構(gòu)” 按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷， 裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊” 。多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（ ）。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細賬屬于會計賬簿，資產(chǎn)負債表屬于會計報表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案。 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核會計檔案的范圍和種類。 【例題 ：月度、季度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料等 ： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單” ，應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 三、會計檔案管理 （★★★） 第 11 頁 【大綱要求】熟悉 （一）內(nèi)容 ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有（ ）。 『正 確答案』 D 『答案解析』對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 【例題多選題】下列各項中，屬于財務(wù)報表組成部分的有（ ）。 、明細賬和日記賬 、賬賬核對、賬實核對、賬表核對 、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項 A，會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)；選項 B，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項 D，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿的記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符。 【例題 其中“ 單位負責(zé)人 ”應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表真實、完整。此外“ 憑證、賬簿、計劃、審計報告 ”都不屬于財務(wù)報表的 組成部分。 【注意 3】關(guān)于財務(wù)報表的組成：財務(wù)報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“ 附注 ”?！稌嫽A(chǔ)》中不含賬表核對。會計賬簿以會計憑證為依據(jù)編制，此說法錯誤。 【注意 1】 關(guān)于依據(jù)：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“ 審核 ”二字才能判斷為正確。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告上數(shù)據(jù)，是財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務(wù)會計報告行為。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認定為（ ）。 【例題 『正確答案』 B 『答案解析』變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為 1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。 —— 以假亂真 【例題 —— 無中生有 （ 2）“ 變造 ”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“ 改變 ”會計 第 9 頁 憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，“ 歪曲 ”事實真相的行為。 會計資料的生成和提供必須符合“ 國家統(tǒng)一的會計準則制度 ”的規(guī)定，要保證會計資料的“ 真實性”和“完整性 ”。 【注意 3】“ 并非所有 ”實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。 【注意 1】以“ 實際發(fā)生 ”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算，是會計核算的重要“ 前提 ”。 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 第三節(jié) 會計核算 一、總體要求 （★★） 【大綱要求】 掌握 （一）會計核算依據(jù) “ 實際發(fā)生 ”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。（ 2）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 2021年 2 月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財務(wù)部工作，下列表述中 錯誤 的有（ ）。多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)， 2021年 1月，公司總經(jīng)理張某以加強對公司財務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會計檔案工作。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會計工作。判斷題】老趙為某國有單位的財務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計，他的這一行為違背了會計人員回避制度。 【提示】 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“ 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位 ”任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 『正確答案』 C 『答案解析』《會計法 》規(guī)定，單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格職務(wù)資格或者從事會計工作 3年以上經(jīng)歷。單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。 【提示】會計證 +會計師證 +3年以上從業(yè)經(jīng)驗 財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。 （ 2）擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會計師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會計工作“ 三年 ”以上的經(jīng)歷。中介 機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。（ ） 『正確答案』 『答案解析』題目中的該行為不屬于委托代理記賬行為。 具體影響因素： 第 6 頁 【例題 （二）會計機構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)依據(jù)“ 會計業(yè)務(wù) ”的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“ 中介機構(gòu) ”代理記賬。 ，嚴格把關(guān) 人對本單位會計資料的真實性、完整性負責(zé) 、指使、強令會計人員辦理違法事項 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。 【例題選項 C，財務(wù)總監(jiān)不屬于單位負責(zé)人。多選題】下列公司人 員中，（ ）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。 【注意】 單位負責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。 （ 2）“單位負責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。 【注意】會計從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。 【補充】 國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 二、會計工作的自律管理 （一）中國注冊會計師協(xié)會 依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。（ ） 『正確答案』 『答案解析』省、