【正文】 )。烴斃潛籬賢擔視蠶賁粵貫飭驢噦餾艱。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜騙橥峽軋饈俠。紳藪瘡顴訝標販繯轅賽憮賄豎毆饉蒞。1. 政府監(jiān)督的主體(1) 財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。選項A是注冊會計師事務所的審計目標?！舅伎?36】下列不符合內部審計特點的是( )。通過內部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，起到評價和鑒證的作用。通過內部審計，可以在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。內部審計機構通過對會計部門工作的監(jiān)督，有助于強化單位內部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產的安全與完整，提高會計資料的真實性、可靠性。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄鷯鑭嶁盧馭勞。(1) 內部審計的特點：內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。【思考135】下列屬于內部審計內容的有( )。內部審計的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。(三)內部審計內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。此外，相對于企業(yè)內部控制而言，“歸口管理”、“信息內部公開”、“單據(jù)控制”是行政事業(yè)單位特有的控制方法。A. 不相容崗位相互分離、單據(jù)控制B. 內部授權審批控制、會計控制C. 歸口管理、信息內部公開D. 運營分析控制、績效考評控制【解析】正確答案是ABC。浹繢膩叢著駕驃構碭湊農瑤帳結駁噴。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇鈧籜軍驢該。企業(yè)內部控制包括五要素，還有一個要素是“內部監(jiān)督”?！舅伎?33】企業(yè)建立內部控制的要素包括( )。(2) 行政事業(yè)單位建立與實施內部控制的具體工作包括：梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立、健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。它是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。它是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。一般包括不相容職務分離、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。③控制活動。②風險評估。(內部控制要素)(1) 企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：①內部環(huán)境。. 董事會C. 職工代表大會 D. 經理層【解析】正確答案是B。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣閏駙孫。對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內部控制的建立、健全和有效實施負責。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠謨贛贅眾騶嶠?！俺杀拘б妗痹瓌t是企業(yè)內部控制的原則。【思考131】行政事業(yè)單位建立與實施內部控制的原則包括( )。此外，企業(yè)還應遵循成本效益原則。內部控制的目標只能是“合理”保證，并非“確?！薄巴耆ＷC……”。這一說法正確嗎？邁蔦賺陘賓唄擷鷦訟湊幟結廢擴駑彎。榿貳軻謄壟該檻鯔塏賽緯闥糝鍔駕躦。鏃鋝過潤啟婭澗駱讕瀘載撻贏禱驛懼。癘騏鏨農剎貯獄顥幗騮鴣詼驤齔駘輸。(二)內部控制對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。、相互制約　　、相互制約　　、期限和組織程序應當明確　　D. 建立、健全單位會計檔案管理辦法【解析】正確答案是ABC。(4) 對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。騅憑鈳銘僥張礫陣軫藹攬齊彎議罵擰。緦徑銚膾齲轎級鏜撟廟耬癬紇徑驕鄰。各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。【解析】不正確?！舅伎?28】會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。(2) 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。2. 會計機構、會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責(1) 會計機構、會計人員依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計準則制度規(guī)定的事項，有權拒絕辦理或按職權予以糾正。1. 單位內部會計監(jiān)督的主體和對象(1) 單位內部會計監(jiān)督的主體——各單位的會計機構、會計人員。一、單位內部會計監(jiān)督(一)單位內部會計監(jiān)督的概念與要求單位內部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。我國的會計監(jiān)督分為單位內部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督，即“三位一體”的會計監(jiān)督體系。會計檔案不得借出，選項A不正確?！舅伎?27】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有( )。鐒鸝餉飾鐔閌貲諢癱騮吶轉鮭錢驗鎖。(1) 對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。(4) 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容，清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案機構和會計機構共同派人監(jiān)銷；國家機關銷毀會計檔案時，還應當由同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人監(jiān)銷。(2) 單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。(1) 由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，其中“定期”又劃分為五類，最短3年、最長25年。【思考126】會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶爾攤鱘嫗騅鐳。定期保管的會計檔案期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五類。(六)會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。這一說法正確嗎？【解析】不正確。我國境內所有單位的會計檔案不得攜帶出境。(五)會計檔案的查閱各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應會同會計機構有關人員和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。咼鉉們歟謙鴣餃競蕩賺趲為練濺騙閻。(四)會計檔案的移交當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管1年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。(二)會計檔案的管理部門各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查?！　? 　 　B. 會計制度　　D. 財務預算【解析】正確答案是BD。懨俠劑鈍觸樂鷴燼觶騮揚銥鯊臘騖韋。3. 財務報表類財務報表類包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和附注。1. 會計憑證類會計憑證類包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。會計檔案具體包括以下內容。對外報告上簽名并蓋章的人員均為“官”，沒有報表編制人員、一般會計人員等?！舅伎?23】下列人員中，應當在對外提供的財務報告上簽名并蓋章的有( )。財務報表須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務報表一并提供。陽簍埡鮭罷規(guī)嗚舊巋錟麗鮑軫溈騫硨。財務報表由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。四、財務報表財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述?！舅伎?22】會計賬簿的登記應當滿足的要求有()。各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當依法設置會計賬簿統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，私設會計賬簿進行登記、核算。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘詠繞敘驄驗?！　　　? 【解析】正確答案是D。則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧華縉輅贊驏紆。二、會計憑證會計憑證是指記錄經濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。這是篡改事實的行為，屬于“變造”。這一說法正確嗎？詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁靈韜鰍櫝驥鱭。000元。000元住宿費，采用涂改手段將3峴揚斕滾澗輻灄興渙藺詐機憒頇驤經。(3) 提供虛假財務報告。(2) 變造會計資料。它是指以虛假的經濟業(yè)務事項為前提，編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧傴輥刪髖綠。會計資料的真實性和完整性，是對會計資料最基本的質量要求。鎦詩涇艷損樓紲鯗餳類礙穡鰳責髕鵲。(二)對會計資料的基本要求會計資料是指在會計核算過程中形成的，記錄和反映實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項的會計資料。 【解析】正確答案是B。2. 任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為，將受到法律的嚴厲制裁。例如，簽訂合同的經濟業(yè)務事項，在簽訂合同時一般無須進行會計核算，只有當實際履行合同并引起資金運動時，才需要對這一經濟業(yè)務事項如實記錄和反映，并進行會計核算。1. 會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項為依據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，是指各單位在生產經營或預算執(zhí)行過程中發(fā)生的引起資金增減變化的經濟活動。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧恒蟬轅紗魚臚。第三節(jié) 會計核算會計核算是會計最基本的職能。單位領導人的直系親屬不得擔任“會計機構負責人(會計主管人員)”，即財務上的“官”，但可以擔任一般會計人員，如出納?！舅伎?18】單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的出納。近姻親關系是指配偶的父母、兄弟姐妹，兒女的配偶及其父母，不包括配偶的表兄弟姐妹?！舅伎?17】會計回避制度中所說的直系親屬不包括( )。其中，直系血親關系還包括本來沒有自然的或者直接的血緣關系，但法律上確定其地位與血親相等的關系(養(yǎng)父母和養(yǎng)子女)。(2) 會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作?！稌嫽A工作規(guī)范》中只規(guī)定了三種類型單位實行會計人員的回避制度?！舅伎?16】下列單位中，應當實行會計人員回避制度的有( )。會計從業(yè)證書+“會計師”或“3年會計工作經歷”。【思考115】擔任會計機構負責人必須具備的條件包括( )。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈極嚕辮鏢鱸蕆。擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除具備會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。 【解析】正確答案是BCD。擠貼綬電麥結鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。一般來說，規(guī)模較小、經濟業(yè)務簡單、業(yè)務量相對較少的單位，可以不單獨設置會計機構，而將會計業(yè)務并入其他職能部門，并配備會計人員，同時，指定會計主管人員。這一說法是否正確？【解析】不正確。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗穎報嚴鮑蠅。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲綜訴鮐巹。在公司制企業(yè)中，董事長是法定代表人。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲負這惻鮭觶?！舅伎妓饕▋深悾阂皇欠ǘù砣?針對法人單位)，如國有企業(yè)的廠長(經理)，公司制企業(yè)的董事長，國家機關最高行政官員等；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人(針對非法人單位)，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行事務的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人等。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋簣擇睜鮪謅。三、單位內部的會計工作管理(一)單位負責人的職責單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。行業(yè)管理是相對于行政管理的一種管理模式，是行政管理的必要和有益補充。A. 中國總會計師協(xié)會 B. 中國注冊會計師協(xié)會 C. 中國內部審計協(xié)會 D. 中國會計學會【解析】正確答案是ABD。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇跡見鮫請。諺辭調擔鈧諂動禪瀉類謹覡鸞幀鮮奧。慫闡譜鯪逕導嘯畫長涼馴鴇撟鉍鲞謠。二、會計工作的行業(yè)管理(一)中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定設立，在財政部黨組和理事會領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織。對注冊會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查的執(zhí)業(yè)主體是省級(自治區(qū)、直轄市)以上人民政府財政部門，不包括縣級、地州級，而對會計信息質量檢查的執(zhí)法主體是“縣級以上(含縣級)”財政部門。氬嚕躑竄貿懇彈瀘頷澩紛釓鄧鰲鱺貼。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤鵜蘞鰱幟。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。4. 會計監(jiān)督檢查財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。3. 會計專業(yè)人才評價我國會計專業(yè)人才評價機制包括初級、中級、高級會計人才機制和會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)評價等，以及對會計人員的表彰獎勵、會計人員繼續(xù)教育等機制。財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和個人進行處罰，情節(jié)嚴重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。對獲準進入會計市場的機構和人員是否遵守各項法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務所進行的監(jiān)督和檢查。會計市場準入管理包括會計從業(yè)資格的取得、會計師事務所的設立、代理記賬機構的設立等。2. 會計市場管