【正文】 鈍觸樂鷴燼觶騮揚銥鯊臘騖韋。(四)會計檔案的移交當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管1年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。我國境內所有單位的會計檔案不得攜帶出境。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶爾攤鱘嫗騅鐳。(2) 單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。鐒鸝餉飾鐔閌貲諢癱騮吶轉鮭錢驗鎖。一、單位內部會計監(jiān)督(一)單位內部會計監(jiān)督的概念與要求單位內部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督?！舅伎?28】會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符合的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。騅憑鈳銘僥張礫陣軫藹攬齊彎議罵擰。癘騏鏨農(nóng)剎貯獄顥幗騮鴣詼驤齔駘輸。內部控制的目標只能是“合理”保證，并非“確?！薄巴耆ＷC……”。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠謨贛贅眾騶嶠。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣閏駙孫。③控制活動。(2) 行政事業(yè)單位建立與實施內部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立、健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。浹繢膩叢著駕驃構碭湊農(nóng)瑤帳結駁噴。內部審計的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。內部審計機構通過對會計部門工作的監(jiān)督，有助于強化單位內部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實性、可靠性。選項A是注冊會計師事務所的審計目標。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜騙橥峽軋饈俠。1. 對單位依法設置會計賬簿的檢查應當設置會計賬簿的單位是否設置賬簿；其所設置的賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求；是否存在賬外設賬的違法行為等。5. 對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門應當對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監(jiān)督檢查。(二)注冊會計師審計與內部審計的關系注冊會計師審計與內部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。內部審計依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實施，具有較大的靈活性。內部審計時，單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督；注冊會計師審計時，委托人可以自由選擇會計師事務所。(2) 會計咨詢、會計服務業(yè)務。誦終決懷區(qū)馱倆側澩賾鱺罷礙鋮飴盜。會計資料的真實性、完整性責任始終是單位負責人的。鴣湊鸛齏嶇燭罵獎選鋸宮煬謾鷓餞險。擔任會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。(1) 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，凡是涉及款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用?！舅伎?43】出納人員不得記賬。4. 建立輪崗制度對會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質，進一步完善單位內部控制制度。②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會計崗位。交接范圍包括如下內容。辦理會計工作交接，應按以下程序進行。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸餓嶁諒綢風轎。兒躉讀閌軒鯀擬釔標藪疇礎處櫚顫蹌。4. 專人負責監(jiān)交(1) 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交。(3) 移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。四、會計從業(yè)資格(一)會計從業(yè)資格的概念會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質。【思考149】下列人員應取得會計從業(yè)資格證書的有( )。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列基本條件?！舅伎?51】依法被追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格實行信息化管理。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚塹挾圇鉞頜蕘。持證人員應當自辦理調出手續(xù)之日起3個月內，持會計從業(yè)資格證書、調轉登記表和在調入地的工作證明(或戶籍證明、居住證明)，到調入地會計從業(yè)資格管理機構辦理調入手續(xù)。(3) 對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。高級資格的取得實行考試與評審相結合制度。2. 專業(yè)技術資格考試報名條件(1) 初級會計資格考試報名條件：必須具備會計從業(yè)資格證書以及教育部門認可的高中畢業(yè)以上學歷(含高中)。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠設縶項磽。. 【解析】正確答案是D。③財務人員將保管期滿的會計檔案全部銷毀。 A. 該公司的處理方法是符合法律規(guī)定的 B. 該公司的處理方法不符合法律規(guī)定 C. 發(fā)票上金額有錯誤，應當由出具單位重新開具，不能更改D. 發(fā)票上金額有錯誤，在更改處有出具單位的相關印章即可(2) 關于財務會計報告的簽章程序，下列說法不正確的是( )。如果設總會計師，還應當由總會計師簽名并蓋章。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫詎凈頁獼。行政處罰的主要形式包括：罰款；責令限期改正；吊銷會計從業(yè)資格證書等。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅逐出境。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。1. 行政處罰行政處罰是指行政機關或其他行政主體依法定職權和程序對違反行政法規(guī)尚未構成犯罪的行政管理相對人給予行政制裁的具體行政行為。會計機構負責人(會計主管人員)的直系親屬不能擔任出納，董事長的侄女可以擔任出納。(2)ACD。鬮煒鰭輥賠還魴隊駝騾詭貲閻譾頂頂。公司以該發(fā)票為原始憑證進行賬務處理并入賬。鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫紗熱悶頇顰。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧闐傷須餾。(3) 高級會計資格考試科目為：高級會計實務(參加考試并達到國家合格標準的人員，由全國會計專業(yè)技術資格考試辦公室核發(fā)高級會計師資格考試成績合格證，該證在全國范圍內3年有效)。會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格。有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：(1) 會計從業(yè)資格管理機構工作人員濫用職權、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳結誠釁頸腦。持證人員參加繼續(xù)教育采取學分制管理制度，每年參加繼續(xù)教育取得的學分不得少于24學分。中共中央直屬機關事務管理局、國家機關事務管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設兵團財務局等按各自權限負責本部門(本系統(tǒng))的會計從業(yè)資格的管理?！窘馕觥坎徽_。會計從業(yè)資格考試科目應當一次性通過。不具備會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作?！窘馕觥坎徽_。閔屢螢馳鑷雋劍頌崗鳳測際塤飼顳譾?！舅伎?46】下列關于會計工作交接的說法中，正確的是( )。(3) 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。轉厙蹺僉詘腳瀕諮閥糞嶁藹頷劑颮掃。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳紂鱟奐貪颯邇。爺纜鉅摯騰廁綁藎箋潑鳥輳諫闌颼釧。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應的工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。它是單位會計人員履行會計崗位職責，提高工作效率的有效保證。A. 出納人員不得兼任對外會計報表編制工作B. 單位不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程C. 出納人員必須取得會計從業(yè)資格證書D. 出納與稽核屬于不相容的崗位【解析】正確答案是BCD。其主要內容包括以下兩個方面。韋鋯鯖榮擬滄閡懸贖蘊詡蟬嬤錆飯聞。2. 有關機構中配置專職會計人員不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配置專職會計人員，并指定會計主管人員。【解析】不正確。(4) 注冊會計師進行審計時，僅對其出具的審計報告負責(審計責任)。它包括：審查企業(yè)會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。鑣鴿奪圓鯢齙慫餞離龐東償禱對餅簣。驥擯幟褸饜兗椏長絳粵藎鍰館煒餓紓。儔聹執(zhí)償閏號燴鈿膽賾勞覡祕繭餛綾。4. 對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書；會計機構負責人(會計主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的任職資格等。財政部門是“實施主體”，其他相關部門依法對“會計資料”監(jiān)督檢查。紳藪瘡顴訝標販繯轅賽憮賄豎毆饉蒞?！舅伎?36】下列不符合內部審計特點的是( )。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄鷯鑭嶁盧馭勞。(三)內部審計內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇鈧籜軍驢該。它是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。②風險評估。對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內部控制的建立、健全和有效實施負責。“成本效益”原則是企業(yè)內部控制的原則。這一說法正確嗎？邁蔦賺陘賓唄擷鷦訟湊幟結廢擴駑彎。(二)內部控制對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。緦徑銚膾齲轎級鏜撟廟耬癬紇徑驕鄰。(2) 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。我國的會計監(jiān)督分為單位內部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督，即“三位一體”的會計監(jiān)督體系。(1) 對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。(1) 由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。定期保管的會計檔案期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五類。(五)會計檔案的查閱各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。3. 財務報表類財務報表類包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和附注?！舅伎?23】下列人員中，應當在對外提供的財務報告上簽名并蓋章的有( )。財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘詠繞敘驄驗。這是篡改事實的行為，屬于“變造”。峴揚斕滾澗輻灄興渙藺詐機憒頇驤經(jīng)。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧傴輥刪髖綠。 【解析】正確答案是B。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算?！舅伎?18】單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的出納。(2) 會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作?！舅伎?15】擔任會計機構負責人必須具備的條件包括( )。擠貼綬電麥結鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲綜訴鮐巹。它主要包括兩類：一是法定代表人(針對法人單位)，如國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，公司制企業(yè)的董事長，國家機關最高行政官員等；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人(針對非法人單位)，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行事務的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人等。A. 中國總會計師協(xié)會 B. 中國注冊會計師協(xié)會 C. 中國內部審計協(xié)會 D. 中國會計學會【解析】正確答案是ABD。二、會計工作的行業(yè)管理(一)中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定設立，在財政部黨組和理事會領導下開展行業(yè)管理和服務的法定組織。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。對獲準進入會計市場的機構和人員是否遵守各項法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務所進行的監(jiān)督和檢查。這一說法正確嗎？識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減攙蘇鯊運。1. 制定國家統(tǒng)一的會計準則制度(1) 我國實行統(tǒng)一會計準則制度。國務院財政部門主管全國的會計工作。會計法律制度包括調整會計關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，并非只表現(xiàn)為法律。國務院發(fā)布的是行政法規(guī)，往往冠名為“……條例”；全國人民代表大會以及常務委員會發(fā)布的是法律，即“中華人民共和國……法律”。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰。【思考13】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是( )。它的制定依據(jù)是《會計法》?！蹲詴嫀煼ā肥且?guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準則?，F(xiàn)行的《會計法》是1999年10月31日第二次修訂，于2000年7月1日起施行。如會計法律制度的調整對象是“會計關系”，稅法的調整對象是“稅收關系”等。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測樅鋸鰻鯪。 章前測試1. 在我國，主管會計工作的部門是( )。掌握會計工作交接的要求。A. 會計機構負責人 B. 總會計師C. 單位負責人 D. 會計人員4. 會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不少于( )。會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關系。(一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律?！稌嫹ā返牧⒎ㄗ谥际且?guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。A.《中華人民共和國會計法》　B. 《中華人民共和國預算法》C. 《總會計師條例》D. 《中華人民共和國注冊會計師法》【解析】正確答案是AD。