【正文】 鈍觸樂鷴燼觶騮揚銥鯊臘騖韋。(四)會計檔案的移交當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管1年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶爾攤鱘嫗騅鐳。(2) 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。鐒鸝餉飾鐔閌貲諢癱騮吶轉(zhuǎn)鮭錢驗鎖。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。【思考128】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。騅憑鈳銘僥張礫陣軫藹攬齊彎議罵擰。癘騏鏨農(nóng)剎貯獄顥幗騮鴣詼驤齔駘輸。內(nèi)部控制的目標(biāo)只能是“合理”保證，并非“確?！薄巴耆ＷC……”。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠謨贛贅眾騶嶠。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄囂馱廣閏駙孫。③控制活動。(2) 行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立、健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。浹繢膩叢著駕驃構(gòu)碭湊農(nóng)瑤帳結(jié)駁噴。內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等。內(nèi)部審計機構(gòu)通過對會計部門工作的監(jiān)督，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實性、可靠性。選項A是注冊會計師事務(wù)所的審計目標(biāo)。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜騙橥峽軋饈俠。1. 對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位是否設(shè)置賬簿；其所設(shè)置的賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求；是否存在賬外設(shè)賬的違法行為等。5. 對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督檢查。(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。內(nèi)部審計依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實施，具有較大的靈活性。內(nèi)部審計時，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督；注冊會計師審計時，委托人可以自由選擇會計師事務(wù)所。(2) 會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。誦終決懷區(qū)馱倆側(cè)澩賾鱺罷礙鋮飴盜。會計資料的真實性、完整性責(zé)任始終是單位負責(zé)人的。鴣湊鸛齏嶇燭罵獎選鋸宮煬謾鷓餞險。擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。(1) 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，凡是涉及款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用?！舅伎?43】出納人員不得記賬。4. 建立輪崗制度對會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，進一步完善單位內(nèi)部控制制度。②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會計崗位。交接范圍包括如下內(nèi)容。辦理會計工作交接，應(yīng)按以下程序進行。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸餓嶁諒綢風(fēng)轎。兒躉讀閌軒鯀擬釔標(biāo)藪疇礎(chǔ)處櫚顫蹌。4. 專人負責(zé)監(jiān)交(1) 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交。(3) 移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。四、會計從業(yè)資格(一)會計從業(yè)資格的概念會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)。【思考149】下列人員應(yīng)取得會計從業(yè)資格證書的有( )。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件?！舅伎?51】依法被追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格實行信息化管理。搶觀淚婭師謳論櫚陣蘚塹挾圇鉞頜蕘。持證人員應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個月內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和在調(diào)入地的工作證明(或戶籍證明、居住證明)，到調(diào)入地會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。(3) 對不具備會計從業(yè)資格的人員，作出給予會計從業(yè)資格決定的。高級資格的取得實行考試與評審相結(jié)合制度。2. 專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件(1) 初級會計資格考試報名條件：必須具備會計從業(yè)資格證書以及教育部門認可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷(含高中)。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠設(shè)縶項磽。. 【解析】正確答案是D。③財務(wù)人員將保管期滿的會計檔案全部銷毀。 A. 該公司的處理方法是符合法律規(guī)定的 B. 該公司的處理方法不符合法律規(guī)定 C. 發(fā)票上金額有錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開具，不能更改D. 發(fā)票上金額有錯誤，在更改處有出具單位的相關(guān)印章即可(2) 關(guān)于財務(wù)會計報告的簽章程序，下列說法不正確的是( )。如果設(shè)總會計師，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫詎凈頁獼。行政處罰的主要形式包括：罰款；責(zé)令限期改正；吊銷會計從業(yè)資格證書等。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)逐出境。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。1. 行政處罰行政處罰是指行政機關(guān)或其他行政主體依法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)尚未構(gòu)成犯罪的行政管理相對人給予行政制裁的具體行政行為。會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)的直系親屬不能擔(dān)任出納，董事長的侄女可以擔(dān)任出納。(2)ACD。鬮煒鰭輥賠還魴隊駝騾詭貲閻譾頂頂。公司以該發(fā)票為原始憑證進行賬務(wù)處理并入賬。鰱診齡師該鈴書銨鴇開孫紗熱悶頇顰。寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧闐傷須餾。(3) 高級會計資格考試科目為：高級會計實務(wù)(參加考試并達到國家合格標(biāo)準的人員，由全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室核發(fā)高級會計師資格考試成績合格證，該證在全國范圍內(nèi)3年有效)。會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格。有下列情形之一的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)可以撤銷持證人員的會計從業(yè)資格：(1) 會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會計從業(yè)資格決定的。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳結(jié)誠釁頸腦。持證人員參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于24學(xué)分。中共中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、國家機關(guān)事務(wù)管理局、中國人民解放軍總后勤部、中國人民武裝警察部隊后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局等按各自權(quán)限負責(zé)本部門(本系統(tǒng))的會計從業(yè)資格的管理。【解析】不正確。會計從業(yè)資格考試科目應(yīng)當(dāng)一次性通過。不具備會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作。【解析】不正確。閔屢螢馳鑷雋劍頌崗鳳測際塤飼顳譾?！舅伎?46】下列關(guān)于會計工作交接的說法中，正確的是( )。(3) 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。轉(zhuǎn)厙蹺僉詘腳瀕諮閥糞嶁藹頷劑颮掃。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳紂鱟奐貪颯邇。爺纜鉅摯騰廁綁藎箋潑鳥輳諫闌颼釧。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。它是單位會計人員履行會計崗位職責(zé)，提高工作效率的有效保證。A. 出納人員不得兼任對外會計報表編制工作B. 單位不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程C. 出納人員必須取得會計從業(yè)資格證書D. 出納與稽核屬于不相容的崗位【解析】正確答案是BCD。其主要內(nèi)容包括以下兩個方面。韋鋯鯖榮擬滄閡懸贖蘊詡蟬嬤錆飯聞。2. 有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配置專職會計人員，并指定會計主管人員?！窘馕觥坎徽_。(4) 注冊會計師進行審計時，僅對其出具的審計報告負責(zé)(審計責(zé)任)。它包括：審查企業(yè)會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。鑣鴿奪圓鯢齙慫餞離龐東償禱對餅簣。驥擯幟褸饜兗椏長絳粵藎鍰館煒餓紓。儔聹執(zhí)償閏號燴鈿膽賾勞覡祕繭餛綾。4. 對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書；會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的任職資格等。財政部門是“實施主體”，其他相關(guān)部門依法對“會計資料”監(jiān)督檢查。紳藪瘡顴訝標(biāo)販繯轅賽憮賄豎毆饉蒞。【思考136】下列不符合內(nèi)部審計特點的是( )。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄鷯鑭嶁盧馭勞。(三)內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進單位目標(biāo)的實現(xiàn)。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽澇鈧籜軍驢該。它是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。②風(fēng)險評估。對行政事業(yè)單位而言，單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施負責(zé)?！俺杀拘б妗痹瓌t是企業(yè)內(nèi)部控制的原則。這一說法正確嗎？邁蔦賺陘賓唄擷鷦訟湊幟結(jié)廢擴駑彎。(二)內(nèi)部控制對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。緦徑銚膾齲轎級鏜撟廟耬癬紇徑驕鄰。(2) 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。我國的會計監(jiān)督分為單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督，即“三位一體”的會計監(jiān)督體系。(1) 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。(1) 由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。定期保管的會計檔案期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五類。(五)會計檔案的查閱各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。3. 財務(wù)報表類財務(wù)報表類包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表和附注。【思考123】下列人員中，應(yīng)當(dāng)在對外提供的財務(wù)報告上簽名并蓋章的有( )。財務(wù)報表上述組成部分具有同等的重要程度。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘詠繞敘驄驗。這是篡改事實的行為，屬于“變造”。峴揚斕滾澗輻灄興渙藺詐機憒頇驤經(jīng)。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧傴輥刪髖綠。 【解析】正確答案是B。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?！舅伎?18】單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。(2) 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。【思考115】擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人必須具備的條件包括( )。擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲綜訴鮐巹。它主要包括兩類：一是法定代表人(針對法人單位)，如國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，公司制企業(yè)的董事長，國家機關(guān)最高行政官員等；二是法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人(針對非法人單位)，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行事務(wù)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人等。A. 中國總會計師協(xié)會 B. 中國注冊會計師協(xié)會 C. 中國內(nèi)部審計協(xié)會 D. 中國會計學(xué)會【解析】正確答案是ABD。二、會計工作的行業(yè)管理(一)中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠據(jù)實鰹贏。對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否遵守各項法律、法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)所進行的監(jiān)督和檢查。這一說法正確嗎？識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減攙蘇鯊運。1. 制定國家統(tǒng)一的會計準則制度(1) 我國實行統(tǒng)一會計準則制度。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。會計法律制度包括調(diào)整會計關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，并非只表現(xiàn)為法律。國務(wù)院發(fā)布的是行政法規(guī)，往往冠名為“……條例”；全國人民代表大會以及常務(wù)委員會發(fā)布的是法律，即“中華人民共和國……法律”。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢鼉匱鯔潰?！舅伎?3】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是( )。它的制定依據(jù)是《會計法》。《注冊會計師法》是規(guī)范注冊會計師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準則?，F(xiàn)行的《會計法》是1999年10月31日第二次修訂，于2000年7月1日起施行。如會計法律制度的調(diào)整對象是“會計關(guān)系”，稅法的調(diào)整對象是“稅收關(guān)系”等。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測樅鋸鰻鯪。 章前測試1. 在我國，主管會計工作的部門是( )。掌握會計工作交接的要求。A. 會計機構(gòu)負責(zé)人 B. 總會計師C. 單位負責(zé)人 D. 會計人員4. 會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不少于( )。會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系。(一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。《會計法》的立法宗旨是規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。A.《中華人民共和國會計法》　B. 《中華人民共和國預(yù)算法》C. 《總會計師條例》D. 《中華人民共和國注冊會計師法》【解析】正確答案是AD。