淺析采購業(yè)務的內部控制制度設計(已修改)
2025-04-28 05:58 本頁面
【正文】 淺談采購業(yè)務的內部控制制度設計摘要：采購業(yè)務活動是企業(yè)經(jīng)營活動的重要內容，長期以來一直備受關注，完善的采購業(yè)務內部控制制度對于降低企業(yè)的采購和生產成本、提高企業(yè)的市場競爭力、阻塞管理漏洞具有很大的促進作用。通過對采購業(yè)務存在的問題的分析，找出企業(yè)采購業(yè)務內部控制的不足，在請購、采購、驗收與保管、審核、退貨、付款結算等環(huán)節(jié)進一步加強對采購業(yè)務的內部控制。關鍵詞：采購業(yè)務 內部控制 制度設計隨社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭加劇，企業(yè)必須加強企業(yè)自身的生產經(jīng)營能力，降低生產經(jīng)營成本。而采購成本又是企業(yè)生產成本必不可少的一部分，在企業(yè)的發(fā)展過程中起著舉足輕重的作用。所以加強對采購業(yè)務的管理、完善其內部控制制度顯得尤為重要。另外采購又可以說是企業(yè)利潤的一個重要源泉，如果采用科學的方法進行采購，不僅可以降低采購成本，還可以使企業(yè)利潤和競爭力得到大幅度提升。因此，為了降低采購成本、增加企業(yè)利潤，就必須對采購工作加以規(guī)范，其中重要的一條途徑是加強和完善采購業(yè)務的內部控制制度。一．采購業(yè)務過程中存在的問題（一）不相容職務沒有做到相分離，沒有完善的內部牽制制度，很多采購活動缺乏有效的監(jiān)督，容易出現(xiàn)收受回扣、徇私舞弊、暗箱操作等現(xiàn)象。企業(yè)在采購的請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的訂立與審計、采購驗收與相關會計記錄、付款審批與付款的執(zhí)行等崗位在大多數(shù)情況下沒有做到相分離，沒有獨立稽核控制活動，甚至連起碼的內部牽制都沒有，對采購活動嚴重缺少監(jiān)督。在這種情況下，采購業(yè)務的相關人員很可能相互勾結，徇私舞弊，收取回扣，套取企業(yè)的資金財產和物資。例如：詢價與確定供應商職位沒有做到相分離就會使相關人員與供應商合謀，從中收取回扣，騙取公司錢財，甚至影響采購物資的質量，存在價格高質量低劣的情況，不僅影響企業(yè)產品的質量更影響采購成本。再者請購與審批為同一人時會出現(xiàn)自己請購自己審批，目前不少企業(yè)存在這種情況，這樣很容易使企業(yè)資金物資流失。以上這些都會嚴重危害企業(yè)的經(jīng)濟利益。（二）采購業(yè)務沒有生產計劃和采購預算。表現(xiàn)為以下幾個方面：①盲目采購，使得存貨堆積，采購成本上升，同時大量存貨占用太多的資金，在一定程度上會造成企業(yè)流動資金周轉困難。②采購不及時，或不能一次性提供企業(yè)生產所需的物資，物資不能及時供應，影響下一步產品的生產，影響生產進度，甚至造成生產停滯不前，難以準時交貨。③采購成本過高，使生產成本相應的提高，影響企業(yè)利潤的增加。由于缺乏采購計劃和預算使得在進行材料采購時因為采購數(shù)量的問題使得企業(yè)不能在物資采購時獲得價格優(yōu)惠，零散的采購沒有集中起來形成采購規(guī)模，難以獲得供應商的優(yōu)惠價格；每次采購批量小，次數(shù)多，運輸成本高，采購成本高相應增加，從而導致產品成本加大，失去產品在價格上的競爭優(yōu)勢。④付款不及時，影響企業(yè)的信譽以及企業(yè)形象。因為缺乏現(xiàn)金預算，沒有周密的采購付款計劃，企業(yè)資金短缺，不能及時安排付款，使企業(yè)信譽受損，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。（三）相關業(yè)務人員缺乏一定的業(yè)務素質。因為自身業(yè)務素質問題，使得業(yè)務人員在物資采購時可能存
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