【正文】 第一篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)1班270604128李朋瑋[摘要] 內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)治理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。因而，為了確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受到損害，管理明確，致使企業(yè)要建立起必要且完善的內(nèi)部控制制度。文章從企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念出發(fā)，進(jìn)一步闡述了建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，并著重論述分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度應(yīng)采取的主要措施。[關(guān)鍵詞]制度會(huì)計(jì)制度不完全合約目錄一、概述內(nèi)部控制制度的概念及主要內(nèi)容內(nèi)部控制的分類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性二、企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全外部監(jiān)督乏力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、貫徹不力三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要措施優(yōu)化控制環(huán)境明確控制目標(biāo)（一）構(gòu)建系統(tǒng)性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（二）重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。（三）應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強(qiáng)法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)范的制定。（四）健全內(nèi)部控制框架（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（六）要遵循相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則（七）建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系參考文獻(xiàn)一、概述內(nèi)部控制制度的概念及主要內(nèi)容內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，保證資金的合理有效使用和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理體制目標(biāo)，促使各部門(mén)協(xié)調(diào)有序、有效地搞好各項(xiàng)工作，嚴(yán)格地執(zhí)行管理方針，保證國(guó)有資產(chǎn)、資金的安全，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性而建立起來(lái)的相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督的各種管理制度的總稱(chēng)。這種相互關(guān)系有控制方法，措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，從而組成一個(gè)控制機(jī)制。內(nèi)部控制的分類(lèi)內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可以用于管理控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)部牽制制度，不相容崗位交叉任職現(xiàn)象普遍存在，給其職務(wù)犯罪留下隱患；會(huì)計(jì)的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式；個(gè)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)審工作得不到應(yīng)有的重視和支持。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、貫徹不力。目前有些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現(xiàn)問(wèn)題執(zhí)法不嚴(yán)。在遇到具體問(wèn)題時(shí)多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。外部監(jiān)督乏力。目前我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門(mén)的監(jiān)督)和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論監(jiān)督等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重，同時(shí)不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要措施企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，需要結(jié)合自身特點(diǎn)，從這三個(gè)方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并在管理實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。優(yōu)化控制環(huán)境。控制環(huán)境是對(duì)控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類(lèi)，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部環(huán)境主要包括三方面的因素：①企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。他們是否強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，是否認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，是否以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定，是否采用了相應(yīng)的管理政策與措施來(lái)保證制度的認(rèn)真執(zhí)行及科學(xué)評(píng)價(jià)等。②制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工是否充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對(duì)整個(gè)控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無(wú)勝任本職工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，有無(wú)較強(qiáng)的工作責(zé)任心與誠(chéng)實(shí)的態(tài)度。③與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)策略等，它們相互聯(lián)系、相互制約、缺一不可。因此，優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)的管理者重視起來(lái)。中小企業(yè)的發(fā)展歷史比較短暫，許多企業(yè)所有者得益于短缺經(jīng)濟(jì)、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境，企業(yè)快速地成長(zhǎng)起來(lái)，其效益主要是依靠政策、市場(chǎng)等外部環(huán)境獲得的，但他們管理企業(yè)的能力并沒(méi)有同步增長(zhǎng)，還比較缺少苦煉內(nèi)功的經(jīng)歷。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、加入WTO后形成的開(kāi)放式經(jīng)濟(jì)格局的逐步形成，中小企業(yè)在用活政策、抓住機(jī)遇的同時(shí)，也要十分注意加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率，從管理要效益。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化?，F(xiàn)代社會(huì)是法治社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”。無(wú)論企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。再次，要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)“學(xué)習(xí)型”企業(yè)。實(shí)際而論，許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距，應(yīng)該拋棄個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法。同時(shí)，還要善于從書(shū)本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。明確控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。目標(biāo)的主要功能，一是提供一個(gè)中心點(diǎn)，來(lái)分配組織資源和擬訂作業(yè)計(jì)劃；二是提供一個(gè)尺度，作為評(píng)價(jià)進(jìn)度與績(jī)效的指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般包括：提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為員工提供合理的待遇，維持正常的發(fā)展，維持合理的投資報(bào)酬，重視社會(huì)整體利益等。內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然有多種提法，但主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時(shí)提供，盡量減少不必要的成本、費(fèi)用以求盈利，保證下放的各種職責(zé)得到圓滿履行，提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率，預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)確定單位內(nèi)部每一管理階層所應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo)，進(jìn)行目標(biāo)分解；內(nèi)部各階層應(yīng)協(xié)調(diào)合作才能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，因此有必要在各部門(mén)之間有效地分配資源；將各作業(yè)目標(biāo)與作業(yè)計(jì)劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，使其了解本部門(mén)的工作職責(zé)；誘導(dǎo)各部門(mén)主管盡可能以最精簡(jiǎn)、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬；維持各部門(mén)的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)；準(zhǔn)確而適時(shí)地表?yè)P(yáng)績(jī)效卓越的下屬，或批評(píng)績(jī)效不佳的下屬，并幫助其找出原因及解決辦法。明確控制目標(biāo)，前提是科學(xué)地制定目標(biāo)。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制訂公司年度計(jì)劃，并將