【正文】 企業(yè)所得稅減免政策院屬各單位：為幫助和指導(dǎo)大家享受稅收優(yōu)惠政策，如何辦理減免稅相關(guān)手續(xù)，產(chǎn)業(yè)處編輯整理了《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(云國(guó)稅發(fā)[2009]34號(hào)）、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))4個(gè)文件,現(xiàn)轉(zhuǎn)載給各單位,請(qǐng)各單位認(rèn)真研究學(xué)習(xí),符合條件的單位(企業(yè))盡快到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。云南省農(nóng)業(yè)科學(xué)院科技產(chǎn)業(yè)管理處 二OO九年三月二十日云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知云國(guó)稅發(fā)〔2009〕34號(hào)各州、市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，為規(guī)范企業(yè)所得稅審批類減免稅和備案類減免稅管理工作，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。 一、審批類減免稅和備案類減免稅的范圍 （一）審批類減免稅 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目為審批類減免稅項(xiàng)目: ； 2.《稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免地方分享部分企業(yè)所得稅； ，明確規(guī)定需要審批的其他項(xiàng)目。 （二）備案類減免稅 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目為備案類減免稅項(xiàng)目: 1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《稅法》）第二十六條規(guī)定的免稅收入；2.《稅法》第二十七條規(guī)定的項(xiàng)目所得免征、減征企業(yè)所得稅； 3.《稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率； 4.《稅法》第三十條規(guī)定的加計(jì)扣除； 5.《稅法》第三十一條規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額； 6.《稅法》第三十二條規(guī)定的縮短折舊年限或加速折舊； 7.《稅法》第三十三條規(guī)定的資源綜合利用減計(jì)收入； 8.《稅法》第三十四條規(guī)定的購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅； ，未明確規(guī)定需要審批的其他項(xiàng)目。 二、審批類減免稅的辦理程序 審批類減免稅的辦理，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）和省國(guó)稅局、省地稅局下發(fā)的減免稅管理有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。 三、備案類減免稅的辦理程序(一)納稅人依照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定申請(qǐng)執(zhí)行備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)向縣（市、區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)（見(jiàn)附件1），填報(bào)《企業(yè)所得稅減免稅備案申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2），并報(bào)送相關(guān)資料。 （二）企業(yè)同時(shí)符合享受多項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策條件的，可一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。 （三）縣（市、區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人申請(qǐng)資料后，對(duì)于申請(qǐng)資料齊全的，應(yīng)正式予以受理并認(rèn)真審核，符合政策規(guī)定條件的，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案，并發(fā)出《企業(yè)所得稅減免稅備案通知書》（見(jiàn)附件3），告知納稅人執(zhí)行。 （四）對(duì)于納稅人申請(qǐng)資料不符合政策規(guī)定條件的，應(yīng)發(fā)出《企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書》（見(jiàn)附件4），告知納稅人不得減免企業(yè)所得稅。 四、減免稅審批和備案辦理要求 （一）對(duì)于審批類和備案類減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人在申請(qǐng)審批或備案減免稅時(shí)，須提供有關(guān)資質(zhì)證書或證明文件。審批類減免稅未經(jīng)審批，備案類減免稅未經(jīng)備案，企業(yè)不得執(zhí)行相關(guān)減免稅政策。 （二）納稅人符合相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定的減免稅條件，應(yīng)在年度納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批或備案，超過(guò)年度納稅申報(bào)期限提出的減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。 五、減免稅的后續(xù)管理 （一）縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)經(jīng)審批或備案享受企業(yè)所得稅減免的納稅人按減免稅項(xiàng)目登記臺(tái)帳，建立減免稅動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制。 （二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)后，根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定確定是否繼續(xù)給予減免稅。 （三）縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理工作，管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取減免稅，或者經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，不符合稅收法律、法規(guī)規(guī)定減免稅條件的，應(yīng)取消其備案或經(jīng)審批享受減免稅的資格。取消經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅資格應(yīng)同時(shí)層報(bào)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 （四）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期地通過(guò)抽查方式，對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅備案、審批情況，減免稅臺(tái)帳登記情況進(jìn)行檢查。 六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。過(guò)去規(guī)定與本通知不一致的按本通知執(zhí)行。本通知未盡事項(xiàng)按照國(guó)家稅務(wù)總局及省國(guó)、地稅局制定的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附件： 云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局二OO九年二月二日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已經(jīng)2007年11月28日國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。 總理 溫家寶 二○○七年十二月六日中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例　　第一章　總　　則　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。　　第二條　企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)?！　〉谌龡l　企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。　　企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。　　第四條　企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。　　第五條　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：　　(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；　　(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；　　(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；　　(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！　》蔷用衿髽I(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！　〉诹鶙l　企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。　　第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；　　(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；　　(六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定?！　〉诎藯l　企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等?！　〉诙隆?yīng)納稅所得額　　第一節(jié)　一般規(guī)定　　第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！　〉谑畻l　企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額?！　〉谑粭l　企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。　　投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失?！　〉诙?jié)　收　　入　　第十二條　企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等?！　∑髽I(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等?！　〉谑龡l　企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額?！　∏翱钏Q公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值?！　〉谑臈l　企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。　　第十五條　企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！　〉谑鶙l　企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入?！　〉谑邨l　企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入?！　」上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　〉谑藯l　企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！　±⑹杖?，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　〉谑艞l　企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入?！　∽饨鹗杖?，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　〉诙畻l　企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。　　特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　〉诙粭l　企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。　　接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　〉诙l　企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！　〉诙龡l　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；　　(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　〉诙臈l　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定?！　〉诙鍡l　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。