【正文】 2009年注冊稅務師考試教材《稅收相關(guān)法律》第一篇 行政法律制度 6第一章 行政法基本理論概述 6第一節(jié) 行政法概述 6第二節(jié) 行政法律關(guān)系 11第二章 行政主體 14第一節(jié) 行政主體概述 14第二節(jié) 行政機關(guān)及其工作人員 17第三節(jié) 其他行使行政職權(quán)的組織 20第三章 行政行為 24第一節(jié) 行政行為概述 24第二節(jié) 抽象行政行為 31第三節(jié) 具體行政行為 33第四節(jié) 行政行為程序與行政程序法 36第四章 行政許可法律制度 41第一節(jié) 行政許可概述 41第二節(jié) 行政許可的設定 45第三節(jié) 行政許可的實施 51第四節(jié) 行政許可的監(jiān)督檢查和法律責任 56第五章 行政處罰法律制度 61第一節(jié) 行政處罰概述 61第二節(jié) 行政處罰的種類和設定 64第三節(jié) 行政處罰實施主體、管轄及適用 67第四節(jié) 行政處罰程序 69第五節(jié) 稅務行政處罰 76第六章 行政復議法律制度 81第一節(jié) 行政復議概述 81第二節(jié) 行政復議受案范圍 83第三節(jié) 行政復議參加人 85第四節(jié) 行政復議機關(guān)及行政復議管轄 87第五節(jié) 行政復議程序 90第六節(jié) 稅務行政復議 98第七章 行政訴訟法律制度 104第一節(jié) 行政訴訟概述 104第二節(jié) 人民法院受理行政案件的范圍 107第三節(jié) 行政訴訟的管轄 111第四節(jié) 行政訴訟參加人 113第五節(jié) 行政訴訟的證據(jù) 119第六節(jié) 行政訴訟程序 127第七節(jié) 行政訴訟的執(zhí)行與非訴行政案件的執(zhí)行 136第二篇 民商法律制度 141第一章 民法基礎 141第一節(jié) 民法概述 141第二節(jié) 民事法律關(guān)系 143第三節(jié) 民事法律行為 150第四節(jié) 代 理 153第五節(jié) 時效和期間、期日 155第二章 物權(quán)法律制度 158第一節(jié) 物權(quán)概述 158第二節(jié) 所有權(quán) 162第三節(jié) 用益物權(quán) 167第四節(jié) 擔保物權(quán) 169第五節(jié) 占有 170第三章 債權(quán)法律制度 174第一節(jié) 債概述 174第二節(jié) 債的保全和擔保 175第三節(jié) 債的移轉(zhuǎn)和消滅 178第四章 合同法律制度 180第一節(jié) 合同概述 180第二節(jié) 合同的分類 180第三節(jié) 合同的訂立 181第四節(jié) 合同履行中的抗辯權(quán) 184第五節(jié) 合同的變更和解除 186第六節(jié) 合同責任 187第七節(jié) 合同的主要種類 188第五章 擔保法律制度 205第一節(jié) 保證 205第二節(jié) 抵押權(quán) 207第三節(jié) 質(zhì)權(quán) 210第四節(jié) 留置權(quán) 212第五節(jié) 定金 212第六章 民事責任 214第一節(jié) 民事責任概述 214第二節(jié) 侵權(quán)責任 216第七章 個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)法律制度 221第一節(jié) 個人獨資企業(yè) 221第二節(jié) 合伙企業(yè) 223第八章 公司法律制度 233第一節(jié) 概述 233第二節(jié) 公司的設立、變更、終止及登記 236第三節(jié) 有限責任公司 250第四節(jié) 股份有限公司 255第五節(jié) 公司其他有關(guān)制度 262第九章 破產(chǎn)法律制度 270第一節(jié) 概述 270第二節(jié) 破產(chǎn)案件的申請與受理 273第三節(jié) 管理人制度 277第四節(jié) 破產(chǎn)清算程序 280第五節(jié) 重整程序與和解程序 290第十章 民事訴訟法 297第一節(jié) 民事訴訟法概述 297第二節(jié) 民事訴訟的有關(guān)制度 302第三節(jié) 審判程序 315第四節(jié) 執(zhí)行程序 322第三篇 刑事法律制度 326第一章 刑法 326第一節(jié) 刑法概述 326第二節(jié) 犯罪及其構(gòu)成 328第三節(jié) 故意犯罪過程中的形態(tài) 332第四節(jié) 共同犯罪 335第五節(jié) 罪數(shù) 337第六節(jié) 刑罰概述 342第七節(jié) 刑罰的適用 345第八節(jié) 破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪概述 352第九節(jié) 偷稅罪 353第十節(jié) 抗稅罪 355第十一節(jié) 逃避追繳欠稅罪 356第十二節(jié) 騙取出口退稅罪 357第十三節(jié) 其他涉稅犯罪 358第二章 刑事訴訟法 364第一節(jié) 刑事訴訟法概述 364第二節(jié) 刑事訴訟參與人 367第三節(jié) 刑事訴訟中的有關(guān)制度 372第四節(jié) 刑事訴訟的管轄 378第五節(jié) 證據(jù) 380第六節(jié) 立案、偵查、提起公訴 383第七節(jié) 刑事訴訟程序 389第一篇 行政法律制度第一章 行政法基本理論概述第一節(jié) 行政法概述一、行政、行政權(quán)（一）行政行政法上所說的“行政”是指“公共行政”，即指國家行政機關(guān)或依法享有行政權(quán)的組織對國家或公共事務的決策、組織、管理和控制。它具體包括四層意思：1．行政活動的實施主體是國家行政機關(guān)或其他依法享有行政權(quán)的組織；2．行政活動的范圍逐步擴大，現(xiàn)代行政已不限于管理國家事務，還越來越廣泛地管理公共事務；；、組織、管理和調(diào)控。正是以上這些方面，使行政與立法、司法存在著原則的區(qū)別。（二）行政權(quán)行政權(quán)是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機關(guān)執(zhí)行法律規(guī)范，實施行政管理活動的權(quán)力，是國家政權(quán)的組成部分。這一概念有三層意思：一是行政權(quán)來源于國家憲法和法律，沒有憲法、法律的確認或設定，行政權(quán)就失去了存在和行使的合法基礎；二是行政權(quán)由國家行政機關(guān)代表國家行使，立法機關(guān)、司法機關(guān)以及其他國家機關(guān)就其各自所管理的事項行使的權(quán)力分別為立法權(quán)、司法權(quán)等；三是行政權(quán)系國家政權(quán)組成之一，是國家治理和服務社會的公共權(quán)力的一種，因而行政權(quán)多含有強制或命令的性質(zhì)。二、行政法的概念和特征（一）行政法的概念行政法是關(guān)于行政權(quán)力的授予、行使以及對行政權(quán)力進行監(jiān)督和對其后果予以補救的法律規(guī)范的總稱。它調(diào)整在行政權(quán)力的授予、行使以及對其監(jiān)督過程中所發(fā)生的各類社會關(guān)系，尤其是行政權(quán)與其他國家權(quán)力和個人權(quán)利之間發(fā)生的社會關(guān)系。行政法是用來設定行政權(quán)力的法律規(guī)范，包括兩方面內(nèi)容：一是行政權(quán)必須授予一定的載體，并形成一定的體制，以及這些權(quán)利組織內(nèi)部活動的各種規(guī)則；二是規(guī)定哪一類行政組織享有何種行政權(quán)力、權(quán)力的范圍有多大、權(quán)力之間界限如何等問題。在一個國家法律的體系中，創(chuàng)設和規(guī)定行政權(quán)力的法律規(guī)范均屬于行政法范疇。這類規(guī)范有不同的存在形式：一種是統(tǒng)一規(guī)定于某一法律，如《地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》規(guī)定了行使行政權(quán)力的地方各級政府的設置、體制、職權(quán)等；另一種是分散在各單行法中，如《行政監(jiān)察法》等相當一部分法律都涉及該領域內(nèi)行使行政權(quán)力的主體和職權(quán)；還有一種是通過法律專門將某種權(quán)力授予某類行政機關(guān)，如通過《行政處罰法》，權(quán)力機關(guān)將行政處罰的部分設定權(quán)授予有規(guī)章制定權(quán)以上的行政機關(guān)，并明確規(guī)定了行政法規(guī)制定機關(guān)和規(guī)章制定機關(guān)在行政處罰設定權(quán)方面的范圍和限制。因此，所有規(guī)定行政機關(guān)享有處罰權(quán)的法律規(guī)范均是行政法律規(guī)范，正是這些法律創(chuàng)設了行政權(quán)力。行政機關(guān)或某一組織依法取得行政權(quán)并不意味著能夠順利有效地行使該權(quán)力。在保證行政權(quán)力有效行使的同時，為防止出現(xiàn)侵害公民、法人或者其他組織合法權(quán)益的現(xiàn)象，還需要一整套規(guī)范行政權(quán)運用及行使的規(guī)則。規(guī)則分為兩類：一類是分散在各個特別法、部門法中的規(guī)則，如《稅收征收管理法》、《治安管理處罰法》等，分別是規(guī)范稅收權(quán)力、警察權(quán)力行使的具體規(guī)則；另一類是統(tǒng)一規(guī)定于某一法律，各行政機關(guān)普遍適用的規(guī)則，如《行政處罰法》等，這類法律統(tǒng)一規(guī)范行政權(quán)力的運用及行使。行政權(quán)力的行使關(guān)系到行政機關(guān)與公民、法人或其他組織之間的權(quán)利義務關(guān)系，如果行政機關(guān)違法或不當?shù)匦惺箼?quán)力，不僅會損害相對人的利益，而且還會破壞統(tǒng)一的法律秩序，從而影響公共利益。為此，必須建立一套規(guī)則，對行政權(quán)力的取得、運用等加以監(jiān)督，使之更加符合公民、法人的合法利益和公共利益。國家權(quán)力機關(guān)對行政權(quán)力的監(jiān)督由憲法規(guī)定，因此，憲法中的某些條款成為行政法的重要淵源；司法機關(guān)對行政權(quán)力的監(jiān)督是由《行政訴訟法》、《刑法》中某些條款規(guī)定的；行政機關(guān)對行政權(quán)力的監(jiān)督是通過行政監(jiān)察、審計及上下級行政機關(guān)之間的監(jiān)督等方式進行的。諸如此類的監(jiān)督規(guī)則均是行政法律規(guī)范。行政權(quán)力是國家公共權(quán)力，享有個人權(quán)利無法比擬的特權(quán)。由于行政權(quán)的存在，必然要給權(quán)力的服從者即公民、法人或其他組織的人身、財產(chǎn)權(quán)利造成影響。如果發(fā)生違法行使行政權(quán)力的結(jié)果，那么相對人遭受的損害就可能更大。為此，必須對行使行政權(quán)力產(chǎn)生的后果予以補救。因此，行政法是對行使行政權(quán)力產(chǎn)生的后果予以補救的法?！缎姓妥h法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》等均屬于此類規(guī)范。（二）行政法的特征（1）行政法沒有統(tǒng)一、完整的法典，沒有如同刑法典、民法典那樣系統(tǒng)、完整的行政法典。（2）行政法數(shù)量多，具有多種法律淵源。（1）行政法內(nèi)容廣泛，從行政組織、行政管理到行政救濟，從稅務管理、公安管理、民政管理到衛(wèi)生管理、教育文化管理，包羅萬象，從傳統(tǒng)的治安、國防、稅收、財政、外交等領域，到工商、衛(wèi)生保健、勞動保護、婦女、兒童保障、社會福利等在內(nèi)的幾乎所有的社會生活領域。（2）行政法易于變動，在行政法規(guī)范中，以行政法規(guī)、規(guī)章形式表現(xiàn)的具體規(guī)范的穩(wěn)定性相對較差。（3）行政法中往往包含實體與程序兩種規(guī)范行政實體法和行政程序法是行政法的兩個組成部分。行政實體法主要體現(xiàn)為行政主體和行政相對方實體的職權(quán)與職責、權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范，行政程序法主要體現(xiàn)為保障實體的職權(quán)和職責、權(quán)利與義務得以實現(xiàn)的法律規(guī)范，側(cè)重體現(xiàn)為行政主體為實施行政管理目標而作出行政行為所遵循的方式、步驟、順序和時限的法律規(guī)范。行政法的實體規(guī)范和程序規(guī)范在具體的行政法律規(guī)范中并沒有明確的劃分，對行政程序法的認識僅僅是行政法理論界依據(jù)各自不同的主觀標準形成的某種程度上的共識。三、行政法的基本原則和淵源（一）行政法的基本原則行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導行政法的制定與實施的根本準則，具有其他任何原則不能替代的作用。它對行政主體的要求可概括為依法行政，具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應急性原則。1．行政合法性原則行政合法性原則，是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡稱合法性原則。合法性原則要求行政機關(guān)實施行政管理不僅應遵循憲法、法律，還要遵循行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，又要符合程序法。合法性原則主要包括兩個方面的內(nèi)容：（1）行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)。（2）行政權(quán)力必須按照法定程序行使。行政合理性原則，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。其產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量權(quán)的存在。合理性原則要求行政機關(guān)必須合理地行使自由裁量權(quán)，作出行政行為要根據(jù)客觀情況，在適度的范圍內(nèi)，符合社會大多數(shù)人的公平正義觀念實施。該原則的出現(xiàn)和運用是行政法的一個重大發(fā)展，是對行政合法性原則的補充。合理性原則包括以下內(nèi)容：（1）行政行為應符合立法目的任何法律的制定都是基于一定的社會需要的。為了達到某種社會目的，所有的法律規(guī)范都服務于此。無論是法律授予行政機關(guān)某種權(quán)力，或者是規(guī)定某種行為的具體內(nèi)容，都是為了實現(xiàn)該立法的目的。因此，無論有無成文的法律規(guī)定，行政機關(guān)運用權(quán)力首先要考慮法律的目的何在，必須符合法律的目的。法律給予行政機關(guān)自由裁量權(quán)的目的正是為了有效地實現(xiàn)立法的目的，凡不符合法律目的的行為都是不合理的行為。（2）行政行為應建立在考慮相關(guān)因素的基礎上行政行為作出時涉及多種因素，合理的行政行為應當考慮到相關(guān)因素，不應該考慮與行政行為無關(guān)的因素。因此，行政機關(guān)作出行政決定時，應當全面考慮行為所涉及或影響的因素，尤其是法律、法規(guī)所明示或默示要求行政機關(guān)考慮的因素，不能以無關(guān)的因素為根據(jù)，這樣才能使行政行為有充分、合理的依據(jù)，而不忽視法律的要求。（3）平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則在相同的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設定義務，都不得因人因事因時因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。（4）符合自然規(guī)律和社會道德如符合法律規(guī)定的“合理采伐林木”、“合理利用土地”等；符合職業(yè)道德、社會公德，不違背善良風俗。應急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會公共利益的需要，行政機關(guān)可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內(nèi)容，是合法性原則的例外。但應急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應急權(quán)力同樣是行政法治原則所不容許的。一般而言，行政應急權(quán)力的行使應符合四個條件：一是存在明確無誤的緊急危險；二是非法定機關(guān)不得行使應急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機關(guān)作出特別決定予以追認；三是行政機關(guān)作出應急行為應接受有權(quán)機關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督；四是應急性權(quán)力的行使應該適當，應將負面損害控制在最小的范圍內(nèi)。（二）行政法的淵源行政法的淵源，是指行政法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式和來源。我國行政法的來源廣泛，主要是各類國家機關(guān)所創(chuàng)制的具有法律效力的規(guī)范。一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例等。（1）憲法憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項立法的依據(jù)。憲法確認了一系列行政法規(guī)范和原則，涉及行政權(quán)力的取得、行使以及對其監(jiān)督等根本性問題。如國家行政權(quán)力的來源和行使權(quán)力的基本原則、行政機關(guān)在國家機構(gòu)中的法律地位和行政體制、行政組織和職權(quán)、公民權(quán)利與行政權(quán)力的關(guān)系及處理原則等。這些規(guī)范通常是基礎性、綱領性、指導性的，對所有其他的行政法規(guī)范具有統(tǒng)帥作用。（2）法律法律是國家最高權(quán)力機關(guān)制定的規(guī)范性文件，包括全國人民代表大會制定的基本法律和全國人大常委會制定的其他法律即一般法律。前者，如全國人民代表大會制定的《行政訴訟法》、《行政處罰法》等；后者，如全國人大常委會制定的《稅收征收