【正文】 2/7/2022 第七章 與報(bào)關(guān)工作相關(guān)的海關(guān)法律制度 2/7/2022 第一節(jié) 海關(guān)統(tǒng)計(jì)制度 一、海關(guān)統(tǒng)計(jì)概述 （一）海關(guān)統(tǒng)計(jì)的含義 海關(guān)統(tǒng)計(jì)：海關(guān)統(tǒng)計(jì)是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計(jì)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的組成部分。 （二）海關(guān)統(tǒng)計(jì)的性質(zhì) 1. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)是國(guó)家進(jìn)出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計(jì) 2. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的重要組成部分 3. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)是國(guó)家制定對(duì)外貿(mào)易政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要依據(jù) 4. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)是研究我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系的重要資料 5. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)客觀地反映了我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易和海關(guān)依法行政的過(guò)程和結(jié)果 2/7/2022 （三）海關(guān)統(tǒng)計(jì)特點(diǎn) 1. 全面性 2. 可靠性 3. 國(guó)際可比性 （四）任務(wù)和作用（了解） 二、海關(guān)統(tǒng)計(jì)制度的基本內(nèi)容 （一）海關(guān)統(tǒng)計(jì)資料的管理 1. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的收集 （ 1）海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的原始資料 海關(guān)統(tǒng)計(jì)的原始資料是經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單及其他有關(guān)單證。 （ 2）海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的收集 2/7/2022 2. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的審核（了解） 3. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的報(bào)送 4. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)資料的編制（了解） 5. 海關(guān)綜合統(tǒng)計(jì)資料的發(fā)布和提供 （二）海關(guān)統(tǒng)計(jì)范圍 列入我國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)范圍的貨物必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是跨越我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)土邊界的物質(zhì)商品流動(dòng)；二是改變我國(guó)的物質(zhì)資源存量 注意：上述條件必須同時(shí)滿足。 我國(guó)將進(jìn)出口貨物分為列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的進(jìn)出口貨物、不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物和不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)但實(shí)施單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)的貨物三類。 2/7/2022 1. 列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的進(jìn)出口貨物 列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物主要包括：我國(guó)境內(nèi)法人和其他組織以一般貿(mào)易、易貨貿(mào)易、加工貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易、寄售代銷貿(mào)易等方式進(jìn)出口的貨物，保稅區(qū)和保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物，租賃期 1年及以上的租賃進(jìn)出口貨物，邊境小額貿(mào)易貨物，國(guó)際間或國(guó)際組織間無(wú)償援助、贈(zèng)送的物資等。 2. 不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物（重點(diǎn)掌握貨物） （ 1）過(guò)境貨物、轉(zhuǎn)運(yùn)貨物和通運(yùn)貨物；暫時(shí)進(jìn)出貨物；用于國(guó)際收支手段的流通中的貨幣以及貨幣用黃金；租賃期在 1年以下的租賃貨物；由于貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，而由該進(jìn)出貨物的承運(yùn)人、發(fā)貨人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的同類貨物；退運(yùn)貨物；邊民互市貿(mào)易進(jìn)出貨物；中國(guó)籍船舶在公海捕獲的水產(chǎn)品；中國(guó)籍船舶或者飛機(jī)在境內(nèi)添裝的燃料、物料、食品；中國(guó)籍或者外國(guó)籍的運(yùn)輸工具在境外添裝的燃料、物料、食品，以及放棄的廢舊物料等；無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣或者廣告品；海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域之間、保稅監(jiān)管場(chǎng)所之間，以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場(chǎng)所之間轉(zhuǎn)移的貨物；其他不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物。 2/7/2022 （ 2）不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的物品主要有 修理物品；打撈物品；進(jìn)出境旅客的自用物品 (汽車除外 )；我國(guó)駐外國(guó)和外國(guó)駐我國(guó)使領(lǐng)館進(jìn)出境的公務(wù)物品，以及使領(lǐng)館人員的自用物品；我國(guó)駐香港和澳門(mén)特別行政區(qū)軍隊(duì)進(jìn)出境的公務(wù)物品，以及軍隊(duì)人員的自用物品；其他不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的物品。 3. 不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)但實(shí)施單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)的貨物 海關(guān)實(shí)施單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)的貨物包括免稅品、進(jìn)料與來(lái)料加工以產(chǎn)頂進(jìn)、進(jìn)料與來(lái)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物、加工貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷設(shè)備、進(jìn)料與來(lái)料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物及余料、加工貿(mào)易結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備、退運(yùn)貨物、進(jìn)料與來(lái)料加工復(fù)出口料件等。 2/7/2022 例題：下列貨物不列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的是（） A、一般貿(mào)易進(jìn)出口貨物 B、加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物 C、租賃期在 1年及以上的租賃進(jìn)出口貨物 D、無(wú)商業(yè)價(jià)值的進(jìn)出口貨樣或者廣告產(chǎn)品 答案： D 例題：列入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的是（） A、加工貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物 B、退運(yùn)貨物 C、報(bào)稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)境貨物 D、無(wú)代價(jià)抵償貨物 答案： C 2/7/2022 （三）海關(guān)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目 主要掌握：海關(guān)統(tǒng)計(jì)價(jià)格、海關(guān)統(tǒng)計(jì)類別、海關(guān)統(tǒng)計(jì)時(shí)間 1. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品分類 《海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品目錄》是以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)編制的，采用 8位數(shù)編碼的結(jié)構(gòu)。 2. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù) (重 )量 3. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)價(jià)格 （ 1）按統(tǒng)計(jì)價(jià)格的貨幣計(jì)算 進(jìn)出口貨物的價(jià)格分別按照美元和人民幣統(tǒng)計(jì)。進(jìn)出口貨物的價(jià)格以其他外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別按照國(guó)家外匯管理部門(mén)按月公布的各種外幣對(duì)美元的折算率以及海關(guān)征稅適用的中國(guó)銀行折算價(jià)，折算成美元值和人民幣值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 2/7/2022 （ 2）價(jià)格統(tǒng)計(jì)的規(guī)定 ①進(jìn)口貨物的價(jià)格，按照貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)之和統(tǒng)計(jì)。（進(jìn)口貨物的價(jià)格按 CIF價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)） ②出口貨物的價(jià)格，按照貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)之和統(tǒng)計(jì)，其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。（出口貨物的價(jià)格按照 FOB價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)） 4. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)國(guó)別 (地區(qū) ) 5. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)經(jīng)營(yíng)單位 6. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)貿(mào)易方式 7. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)境內(nèi)目的地、境內(nèi)貨源地 8. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)運(yùn)輸方式 9. 海關(guān)統(tǒng)計(jì)關(guān)別 2/7/2022 海關(guān)統(tǒng)計(jì)關(guān)別由接受申報(bào)的海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，由接受申報(bào)的指運(yùn)地海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，由接受申報(bào)的起運(yùn)地海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；進(jìn)出海關(guān)特殊區(qū)域的貨物，由特殊區(qū)域所在地海關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 我國(guó)進(jìn)口貨物按海關(guān)的放行日期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；出口貨物按海關(guān)結(jié)關(guān)的日期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 （四）海關(guān)統(tǒng)計(jì)的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任 2/7/2022 第二節(jié) 海關(guān)稽查制度 一、海關(guān)稽查概述 （一）海關(guān)稽查的含義 1. 海關(guān)享有依法實(shí)施稽查的權(quán)力 2. 海關(guān)稽查具有特定期限 對(duì)于一般進(jìn)出口貨物，海關(guān)的稽查期限是自貨物放行之日起 3年內(nèi)；對(duì)于保稅貨物、特定減免稅進(jìn)口貨物、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物等，海關(guān)的稽查期限是海關(guān)監(jiān)管期限及其后的 3年內(nèi) 3. 海關(guān)稽查針對(duì)特定的對(duì)象 4. 海關(guān)稽查具有特定的內(nèi)容 5. 海關(guān)稽查具有特定的目的 2/7/2022 （二）海關(guān)稽查的特征 從本質(zhì)上看，海關(guān)稽查是海關(guān)監(jiān)督管理職能的實(shí)現(xiàn)方式，也是海關(guān)監(jiān)管制度的主要組成部分。 （ 1）將原有海關(guān)監(jiān)管的時(shí)間、空間進(jìn)行了大范圍的延伸和拓展 （ 2）將海關(guān)監(jiān)管的主要目標(biāo)從控制進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂曝浳锏慕?jīng)營(yíng)主體一進(jìn)出口企業(yè)，不再人為地將企業(yè)與貨物割裂開(kāi)來(lái)。 （三）海關(guān)稽查的目標(biāo) 1. 直接目標(biāo) 2. 最終目標(biāo) 3. 實(shí)現(xiàn)海關(guān)稽查目標(biāo)的主要手段 二、海關(guān)稽查制度的基本內(nèi)容 （一）海關(guān)稽查的對(duì)象 2/7/2022 1. 海關(guān)稽查的企業(yè)、單位 （ 1）從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位，包括具備進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)的專業(yè)對(duì)外貿(mào)易公司、工貿(mào)公司和有進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)、單位。 （ 2）從事保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)、承接進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)等 （ 3）經(jīng)營(yíng)保稅物流及倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的企業(yè) （ 4）使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位，包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進(jìn)口物資的企業(yè)、單位 （ 5）報(bào)關(guān)企業(yè)，包括專業(yè)從事報(bào)關(guān)服務(wù)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)對(duì)外貿(mào)易倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、國(guó)際運(yùn)輸工具或國(guó)際運(yùn)輸工具服務(wù)及代理等業(yè)務(wù)又兼營(yíng)報(bào)關(guān)服務(wù)的企業(yè)。 （ 6）海關(guān)總署規(guī)定的從事與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。上述企業(yè)、單位是海關(guān)稽查的對(duì)象，亦稱為被稽查人。 2/7/2022 2. 海關(guān)稽查的進(jìn)出口活動(dòng) （ 1）進(jìn)出口申報(bào) （ 2）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅費(fèi)的繳納 （ 3）進(jìn)出口許可證件的交驗(yàn) （ 4）與進(jìn)出口貨物有關(guān)資料的記載、保管 （ 5）保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲(chǔ)存、加工、銷售、運(yùn)輸、展示和復(fù)出口 （ 6）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理 （ 7）轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物的承運(yùn)、管理 （ 8）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物的使用、管理 （ 9）其他進(jìn)出口活動(dòng) （二）海關(guān)稽查的方式 海關(guān)稽查包括常規(guī)稽查、專項(xiàng)稽查和驗(yàn)證稽查 3種方式 2/7/2022 1. 常規(guī)稽查：以中小型企業(yè)為重點(diǎn)，采取計(jì)劃選取與隨機(jī)抽取相結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)開(kāi)展的全面性稽查。 2. 專項(xiàng)稽查：以風(fēng)險(xiǎn)程度較高或政策敏感性較強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)為重點(diǎn)，采用風(fēng)險(xiǎn)分析、貿(mào)易調(diào)查等方式，對(duì)某些企業(yè)或某些商品實(shí)施的行業(yè)式、重點(diǎn)式、通關(guān)式稽查。 3. 驗(yàn)證稽查：是指海關(guān)以驗(yàn)證企業(yè)守法狀況或貿(mào)易安全情況，動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)進(jìn)出口活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)守法自律為目標(biāo)，對(duì)申請(qǐng)?jiān)u為和已評(píng)為 A類或 AA類管理的企業(yè)分別開(kāi)展的準(zhǔn)人式、監(jiān)控式稽查。 （三）海關(guān)稽查的常用方法 1. 查賬法 2. 調(diào)查法 3. 盤(pán)存法 4. 分析法 2/7/2022 （四）對(duì)企業(yè)管理賬簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求 （五）海關(guān)稽查的實(shí)施 1. 海關(guān)稽查的實(shí)施程序 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，將組成稽查組，其成員不少于 2人，稽查時(shí)，海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示“中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查證”，同時(shí)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明雙方的權(quán)利和義務(wù)等有關(guān)事項(xiàng)。海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。 （ 1）稽查通知 ①海關(guān)實(shí)施稽查 3 日前，應(yīng)當(dāng)將稽查通知書(shū)送達(dá)被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者指定的代表人。 ②在特殊情況下，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查，但徑行稽查時(shí)仍應(yīng)制發(fā)稽查通知書(shū) 2/7/2022 （ 2）稽查實(shí)施 ①對(duì)被稽查人進(jìn)行符合性測(cè)試 ②對(duì)被稽查人進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ③查閱和復(fù)制被稽查人賬簿、單證等有關(guān)資料 ④異地查閱或者復(fù)制賬簿、單證等有關(guān)資料 ⑤檢查與進(jìn)出口有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和貨物情況 ⑥向被稽查人詢問(wèn)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的情況和問(wèn)題 ⑦封存被稽查人賬簿、單證等資料或者進(jìn)出口貨物 ⑧查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 ⑨延伸稽查 注意：第⑦⑧項(xiàng)都是要經(jīng)過(guò)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn) 2/7/2022 （ 3）稽查報(bào)告與稽查結(jié)論 稽查報(bào)告報(bào)送海關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見(jiàn)。被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起 7日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交海關(guān)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起 30日內(nèi)，作出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人。 2. 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)可以行使的職權(quán)（了解） 3. 海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)被稽查人的義務(wù) （ 1）應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件 （ 2）應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料。 （ 3）海關(guān)行使查閱、復(fù)制、檢查權(quán)時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者指定的代表人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，并按照海關(guān)的要求，清點(diǎn)賬簿、打開(kāi)貨物存放場(chǎng)所、搬移貨物或者開(kāi)啟貨物包裝。 2/7/2022 （ 4）海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，與被稽查人有財(cái)務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè)、單位，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。 （六）海關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理。 1. 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補(bǔ)征；因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定追征。被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 2. 封存的有關(guān)進(jìn)出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除封存；經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定處理 2/7/2022 3. 經(jīng)海關(guān)稽查，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定處理。 4. 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定處理 5. 海關(guān)通過(guò)稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒(méi)收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國(guó)庫(kù)。 6. 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，依照《海關(guān)法》的規(guī)定辦理 （七）與海關(guān)稽查相關(guān)的法律責(zé)任 1. 被稽查人的法律責(zé)任 （ 1）被稽查人有下列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)“限期改正通知書(shū)”交被稽查人，責(zé)令其限期改正。逾期不改的，海關(guān)處 1萬(wàn)元以上 3萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，海關(guān)取消其報(bào)關(guān)資格，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處