【正文】 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第 1 頁(yè) 第三章 稅收法律制度 【考情分析】 本章是全書(shū)最難但也最有用的一章，從考試上看，所占的分值比重為 25 分左右；從應(yīng)用上看，與我們今后的工作聯(lián)系緊密。 本章從經(jīng)濟(jì)和法律兩個(gè)角度分別對(duì)“稅”進(jìn)行了闡述，實(shí)體法和程序法均有涉及。 2020 年新考試大綱本章部分變化較大，新增的“營(yíng)改增”部分內(nèi)容考生需給予一定重視，學(xué)習(xí)本章 一要準(zhǔn)確理解稅收與稅法的相關(guān)原理，二要掌握各類稅種的基本計(jì)算 ，以便為今后的學(xué)習(xí)和工作打下良好的基礎(chǔ)。 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類（★★） 【大綱要求】了解 （一） 稅收概念與作用 稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要， 憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得 財(cái)政收入的一種特定 分配方式 。 （ 1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具； （ 2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段； （ 3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用； （ 4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。 （二）稅收的特征 —— 稅收三性 —— 國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。 【注意】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。 —— 包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（ ）。 『正確答案』 ACD 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第 2 頁(yè) （三）稅收的分類 ，可將全部稅收劃分為 流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。 （ 1）流轉(zhuǎn)稅類 —— 以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。 （ 2）所得稅類（收益稅） —— 以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。 （ 3）財(cái)產(chǎn)稅類 —— 以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車船稅等）。 （ 4）資源稅類 —— 以自然資源和某些社會(huì) 資源為征稅對(duì)象（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）。 （ 5）行為稅類 —— 以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅等）。 ，可分為 工商稅類、關(guān)稅類 。 （ 1）工商稅類 —— 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。 （ 2）關(guān)稅類 —— 由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅）。 ， 可分為 中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 （ 1）中央稅。屬于中央政府的財(cái) 政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅）。 （ 2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等）。 （ 3）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等 。 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同 進(jìn)行的分類，可分為 從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅 。 （ 1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象 價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 （ 2）從量稅是以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。 例：車船（使用）稅、“城鎮(zhèn)”土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒。 （ 3）復(fù)合稅是 —— 既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。 例：消費(fèi)稅中的 卷煙和白酒 。 表 稅收的分類 分類標(biāo)準(zhǔn) 類型 代表稅種 征稅對(duì)象 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 所得稅類 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅類 房產(chǎn)稅、車船稅 資源稅類 資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第 3 頁(yè) 行為稅類 印 花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商稅類 絕大多數(shù) 關(guān)稅類 進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅 征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 中央稅 海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種，消費(fèi)稅 地方稅 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅 中央地方共享稅 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 從量稅 車船（使用）稅、“城鎮(zhèn)”土地使用稅、消費(fèi)稅中的啤酒和黃酒 復(fù)合稅 消費(fèi)稅中的卷煙和白酒 【例題多選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的有（ ）。 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) CD 屬于行為稅類。 【例題多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（ ）。 『正確答案』 ACD 『答案解析』土 地增值稅屬于地方稅。 【例題多選題】下列稅種中屬于從價(jià)稅的為（ ）。 『正確答案』 ACD 『答案解析』消費(fèi)稅中絕大部分是從價(jià)稅，但是啤酒和黃酒是從量稅；卷煙和白酒是復(fù)合稅。 【例題多選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（ ）。 『正確答案』 ABD 『答案解析』我國(guó)的增值稅屬于中央地方共享稅。 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第 4 頁(yè) 二、稅法及構(gòu)成要素（★★） 【大綱 要求】了解 （一）稅法的概念 稅法，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的 權(quán)利與義務(wù)關(guān)系 的法律規(guī)范的總稱。 （二）稅法的分類 功能作用 的不同，將稅法分為 稅收實(shí)體法和稅收程序法。 （ 1）稅收實(shí)體法 —— 確定稅種立法 例如《中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅 法》。 （ 2）稅收程序法 —— 不針對(duì)某一具體稅種，而針對(duì)稅務(wù)管理程序。 例如《稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》。 主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán) 的不同，可分為 國(guó)內(nèi) 稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法 。 （ 1）國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 （ 2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。 （ 3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。 稅法法律級(jí)次 劃分，分為 稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件 。 （ 1）稅收法律（狹義的稅法） —— 法 （ 2）稅收行政法規(guī) —— 條例，暫行條例 （ 3）稅收規(guī)章和規(guī)范性文件 —— 由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部 門（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)）制定 【例題多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（ ）。 『正確答案』 BC 『答案解析』按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 【例題多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（ ）。 A.《稅收征管法》 B.《增值稅暫行條例》 C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 D.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) AD 屬于程序法。 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第 5 頁(yè) （三）稅法的構(gòu)成要素 稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（ 11 項(xiàng)） —— 征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。 其中： 納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。 —— “征稅”主體 代表國(guó)家行使征 稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。 包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。 （納稅人） —— “納稅”主體 依法 “直接” 負(fù)有納稅義務(wù)的 自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織 。 區(qū)別于：負(fù)稅人 —— 稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者 扣繳義務(wù)人 —— 課稅對(duì)象 納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅， 是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。 是指稅法中規(guī)定的 征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目 ，是征稅對(duì)象的具體化。 稅目的制定方法： 列舉法 —— 具體列舉征稅對(duì)象（消費(fèi)稅） 概括法 —— 按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目（營(yíng)業(yè)稅） 稅率是計(jì)算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度， 是稅收法律制度中的核心要素。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有： 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率 。 （ 1）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。 ①單一比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。 ②差別比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。 （增值稅） （企業(yè)所得稅） （城市維護(hù)建設(shè)稅） ③幅度比例稅率，指 稅法只規(guī)定一個(gè)具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)予以確定。（娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅） （ 2）定額稅率（固定稅額），是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。 （ 3）累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種形式。 【注意】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有 超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率 。 ①超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分 為若干個(gè)等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第 6 頁(yè) 納稅款。 代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得 【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為 8000 元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率： 假設(shè)某三級(jí)超額累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 5000（含）以下 10 2 5000～ 20200（含） 20 3 20200 以上 30 『正確答案』該納稅人本月應(yīng)納稅額 =5000 10%+3000 20%=1100（元） ②超率累進(jìn)稅率指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。 代表稅種：土地增值稅 （計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)） —— 計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) （ 1）從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額適用 稅率 （ 2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額 （ 3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額 +計(jì)稅金額適用稅率 稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) 納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。 包括按期納稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳。 納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。 國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì) 和照顧的一種特殊規(guī)定。 （ 1）減稅和免稅 ①減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款； ②免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征； ③類型： 長(zhǎng)期減免稅項(xiàng)目 一定期限的減免稅措施 （ 2）起征點(diǎn) 稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額 “達(dá)到” 起征點(diǎn)的就 “全部數(shù)額征稅”，“未達(dá)到” 起征點(diǎn)的 “不征稅” 。 （ 3）免征額 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 唯一客服 99438816 其他 聯(lián)系的都是二手倒賣！ 第