【正文】 能源企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)1 內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容 概述 概述控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別和職能部門。包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動(dòng)。 控制活動(dòng)的分類控制活動(dòng)按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的類型。 按控制活動(dòng)的目標(biāo)分類按控制活動(dòng)的目標(biāo)可以分為以下幾類：1) 戰(zhàn)略目標(biāo)控制活動(dòng)：指能夠滿足戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)。2) 經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)：指能夠滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率與效果目標(biāo)的控制活動(dòng)。3) 財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)：指能夠滿足財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的控制活動(dòng)。4) 合規(guī)性控制活動(dòng)：指能夠滿足合規(guī)性目標(biāo)的控制活動(dòng)。 按控制活動(dòng)的內(nèi)容分類按控制活動(dòng)的內(nèi)容劃分，控制活動(dòng)可分為公司層面控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。1)公司層面控制。公司層面控制是管理層確保在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域獲得適當(dāng)、有效控制的重要機(jī)制。主要包括：(1)控制環(huán)境范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，包括道德準(zhǔn)則的建立與推行、高層管理者基調(diào)、檢舉揭發(fā)機(jī)制、權(quán)限和職責(zé)分工、審計(jì)委員會(huì)、IT環(huán)境與組織以及人力資源政策等；(2)反舞弊程序與控制；(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程；(4)集中化的處理和程序；(5)監(jiān)督，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告；(6)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析、審核；(7)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程；(8)統(tǒng)一的規(guī)章制度。2)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制是指直接作用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，亦稱業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核，以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。 按控制活動(dòng)的作用分類按控制活動(dòng)的作用劃分，控制活動(dòng)可分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。1) 預(yù)防性控制。預(yù)防性控制是指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。2) 發(fā)現(xiàn)性控制。發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為，或增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和非法行為機(jī)會(huì)的能力進(jìn)行的各項(xiàng)控制。 按控制活動(dòng)的手段分類按控制活動(dòng)的手段劃分，控制活動(dòng)可分為人工控制和自動(dòng)控制。1)人工控制。人工控制是以人工方式執(zhí)行的控制。2)自動(dòng)控制。自動(dòng)控制是由計(jì)算機(jī)等系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的控制。 控制活動(dòng)的實(shí)施 內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)1) 針對(duì)公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦颉?) 已確定的控制行為得到恰當(dāng)執(zhí)行。 措施公司制定《集團(tuán)發(fā)現(xiàn)管理暫行規(guī)定》（送審稿），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工、控制方法、控制設(shè)計(jì)程序、關(guān)鍵控制的確認(rèn)、控制實(shí)施與監(jiān)督、控制措施的更新與維護(hù)等進(jìn)行明確規(guī)定。 開展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)公司制定了《財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定》（送審稿），明確了財(cái)務(wù)分析的職責(zé)、內(nèi)容、具體方法和程序。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：損益類指標(biāo)分析、資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)分析、現(xiàn)金流量指標(biāo)分析。在財(cái)務(wù)分析的方法上，采用因素分析法、比較分析法等，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中影響利潤(rùn)指標(biāo)的價(jià)格因素、銷量因素、成本因素及其他費(fèi)用的變化進(jìn)行分析；同時(shí)通過財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程公司建立并不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：1) 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前期工作；2) 地區(qū)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程；3) 股份公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程；4) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批復(fù)及歸檔；5) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。 建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，補(bǔ)充修訂現(xiàn)有制度公司針對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定采購(gòu)、生成、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的管理規(guī)程；針對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)，制定財(cái)務(wù)、人事、行政、質(zhì)量安全環(huán)保、監(jiān)察、審計(jì)、法律事務(wù)、資本運(yùn)營(yíng)等管理活動(dòng)方面的管理規(guī)程。此外，公司還對(duì)某些業(yè)務(wù)活動(dòng)制定操作規(guī)程，如財(cái)務(wù)部制定的《中國(guó)石油會(huì)計(jì)手冊(cè)》，明確規(guī)定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部購(gòu)銷往來核對(duì)及結(jié)賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的政策和程序以及會(huì)計(jì)政策。地區(qū)公司普遍建立QHSE管理體系，從加強(qiáng)制度建設(shè)入手，針對(duì)管理上的漏洞和死角，及時(shí)建立和完善相關(guān)規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項(xiàng)管理工作。按照“集約化經(jīng)營(yíng)、專業(yè)化管理”的思路，進(jìn)一步完善管理體制和工作機(jī)制，理順工作程序，明確工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。在生產(chǎn)、現(xiàn)場(chǎng)、安全以及定額、計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)化、信息管理等方面，加大工作力度，提高管理水平，有效規(guī)范各項(xiàng)管理。公司通過建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，然后補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的；同時(shí)，為進(jìn)一步補(bǔ)充、修訂制度提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）用于確認(rèn)、記錄每個(gè)流程及每個(gè)步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制，并與相應(yīng)的制度和控制實(shí)施證據(jù)相對(duì)應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的控制重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附注的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制，防止舞弊、欺詐行為的控制以及資產(chǎn)安全的控制。具體的執(zhí)行步驟是：1)建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范。為了統(tǒng)一和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的編制，公司制定“風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范”，明確風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中各項(xiàng)目的描述要求。2)建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行描述，形成風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，并由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門的相關(guān)人員確認(rèn)，以保證風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中描述的內(nèi)容能夠反映實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。3)分析查找差距，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施。內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺失和不足，由相關(guān)部門進(jìn)行整改，并補(bǔ)充、修改相關(guān)制度。 確認(rèn)關(guān)鍵控制關(guān)鍵控制，是在相關(guān)流程中影響力和控制力相對(duì)較強(qiáng)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。如果缺少該項(xiàng)控制，將在很大程度上直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。公司確認(rèn)關(guān)鍵控制的目的是：將確認(rèn)的關(guān)鍵控制作為控制活動(dòng)的重點(diǎn)，對(duì)其實(shí)行全面、嚴(yán)格的管理，以防范重要風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制也為公司管理層測(cè)試內(nèi)部控制體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)將其作為公司提供的內(nèi)部測(cè)試基礎(chǔ)性資料，以滿足外部審計(jì)師評(píng)估、測(cè)試公司內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。確認(rèn)關(guān)鍵控制的步驟為：1)在確認(rèn)重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上確認(rèn)關(guān)鍵控制。公司成立工作小組，在開展風(fēng)險(xiǎn)控制分析并編寫風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）的基礎(chǔ)上，尋找影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些重要風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)關(guān)鍵控制。2)建立“關(guān)鍵控制文檔”。在確認(rèn)關(guān)鍵控制的基礎(chǔ)上，建立“關(guān)鍵控制文檔”。3)關(guān)鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。組織公司相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人、地區(qū)公司的總會(huì)計(jì)師、外部?jī)?nèi)控專家對(duì)初步確認(rèn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行審定，最終確認(rèn)公司的關(guān)鍵控制，報(bào)公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)審批后執(zhí)行。 制定控制程序文件公司在建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的基礎(chǔ)上，建立與控制相對(duì)應(yīng)的程序文件和與控制相關(guān)的、有示范意義的控制證據(jù)。公司建立的程序文件是公司對(duì)重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。 根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應(yīng)的制度文件隨著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果也會(huì)不斷更新，控制活動(dòng)也將隨之發(fā)生變化。因此，內(nèi)控部門每年定期組織相關(guān)部門對(duì)新增或變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行以下判斷：是否有新增的控制活動(dòng)；已有的控制活動(dòng)是否有變化；這些控制活動(dòng)中哪些是關(guān)鍵控制。然后將這些新增或變化后的控制活動(dòng)記錄在風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中，并根據(jù)識(shí)別出的關(guān)鍵控制對(duì)關(guān)鍵控制文檔進(jìn)行更新。 文檔性記錄文檔性記錄包括以下內(nèi)容：1) 財(cái)務(wù)分析報(bào)告；2) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程；3) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）編制規(guī)范；4) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔；5) 關(guān)鍵控制文檔。2 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）編制規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔抬頭部分 1)字體：中文12號(hào)，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12號(hào)，粗體，Times New Roman2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國(guó)石油分公司”。3)單位編碼：暫留空。4)業(yè)務(wù)流程名稱：按照業(yè)務(wù)流程目錄列示。(1)財(cái)務(wù)流程：填列二級(jí)財(cái)務(wù)子流程名稱，如“資金管理”。(2)非財(cái)務(wù)流程：填列一級(jí)流程名稱，如“建設(shè)過程”。5)當(dāng)前子流程名稱：(1)財(cái)務(wù)流程：在二級(jí)流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“欠款管理－清欠管理”。(2)非財(cái)務(wù)流程：在一級(jí)流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“建設(shè)用地管理－土地使用管理”。6)業(yè)務(wù)流程編碼：按該業(yè)務(wù)流程相應(yīng)的編碼列示。7)當(dāng)前子流程編碼：按當(dāng)前子流程相應(yīng)的編碼列示。8)最后更新時(shí)間：最后上報(bào)時(shí)間，格式“yyyy－mm－dd”，例如20050930。9)版本：由股份公司內(nèi)控項(xiàng)目組統(tǒng)一制定。10)編制部門：負(fù)責(zé)編制該RCD的部門。11)編制人：負(fù)責(zé)編制該RCD的人員。12)抬頭部分與正文部門空一行。 正文部分 1)：表頭部分(1) 表頭部分包括的內(nèi)容要與標(biāo)準(zhǔn)模板一致。(2)字體：中文10號(hào)，宋體，粗體；西文10號(hào),Times New Roman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)內(nèi)容部分：(1) 字體：中文9號(hào)，宋體；西文9號(hào),Times New Roman。(2)選擇CAVR類型時(shí)，以對(duì)號(hào)“√”表示，不能使用英文“V”。(3)位置：文字居左，居上；對(duì)號(hào)上下居中，左右居中。(4)控制點(diǎn)編號(hào)：以小數(shù)點(diǎn)為界，分成兩部分：小數(shù)點(diǎn)之前的部分表示相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)的編號(hào)，小數(shù)點(diǎn)之后的部分表示對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)控制的編號(hào)，并在編號(hào)后加M或A以區(qū)分人工或自動(dòng)控制，如：、。應(yīng)對(duì)所有的控制點(diǎn)進(jìn)行編號(hào)?？刂泣c(diǎn)編號(hào)必須和流程圖中的編號(hào)對(duì)應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)參考總部下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容，根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和描述。若對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行刪減、增加、修改應(yīng)加以解釋。(5)控制實(shí)施證據(jù)：指地區(qū)公司在實(shí)施現(xiàn)有控制時(shí)所使用的報(bào)告、表單、簽字等。(6)控制文件的文號(hào)及名稱：該項(xiàng)控制的管理制度文件的文號(hào)和名稱。若沒有控制文件，則應(yīng)填“無(wú)”。 總體性問題1) 邊框：正文部分的邊框，粗細(xì)采用默認(rèn)設(shè)置。2) 打?。罕ＷC橫向在一個(gè)A4頁(yè)中。3) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的抬頭部分和表頭部分需要在每一個(gè)打印頁(yè)重復(fù)出現(xiàn)，設(shè)置方法為：進(jìn)入“文件－頁(yè)面設(shè)置”，選擇“工作表”一欄，通過“頂端標(biāo)題行”選擇需要重復(fù)出現(xiàn)的單元格。4) 刪除沒有內(nèi)容的空行。5) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔應(yīng)以需要編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的末級(jí)子流程為單位編制。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔建立文件的層次應(yīng)與相應(yīng)的流程圖相同。例如，如果相應(yīng)的流程圖在二級(jí)流程的層次上建立文件，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔也應(yīng)在二級(jí)流程的層次上建立文件，并將下屬末級(jí)子流程的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔在同一文檔中建立不同的工作表表示，該工作表以“末級(jí)子流程的流程編碼＋流程名稱”命名。 6)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和流程圖、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和末級(jí)子流程的流程圖應(yīng)該是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)應(yīng)的所有風(fēng)險(xiǎn)。7)頁(yè)邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（）,下（）,以厘米為單位。 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）模板風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）模板單位名稱： 單位編碼：業(yè)務(wù)流程名稱： 業(yè)務(wù)流程編碼：當(dāng)前子流程名稱： 當(dāng)前子流程編碼：最后更新時(shí)間： 版本：編制部門： 編制人：控制點(diǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述控制目標(biāo)類型控制目標(biāo)具體描述關(guān)鍵控制措施現(xiàn)有控制措施控制方法（自動(dòng)/人工）控制類型（預(yù)防性/發(fā)現(xiàn)性）控制頻率（隨時(shí)，日，周，月度，季度，年度）控制實(shí)施證據(jù)控制文件文號(hào)及名稱經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)違反法律法規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)告失真資產(chǎn)安全受到威脅營(yíng)私舞弊C：完整性控制A：準(zhǔn)確性控制V：有效性控制R：接觸性控制 集團(tuán)財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定（送審稿）第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱“股份公司”)財(cái)務(wù)分析工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策提供信息支持，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定適用于股份公司總部、專業(yè)分公司、地區(qū)分公司和全資子公司，控股公司參照?qǐng)?zhí)行。 第三條 股份公司財(cái)務(wù)分析以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，分析評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)營(yíng)情況，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第四條 股份公司實(shí)行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級(jí)財(cái)務(wù)分析體系。根據(jù)分析工作需要，由下級(jí)向上級(jí)提供信息支持。對(duì)外合作經(jīng)理部和中油勘探開發(fā)有限公司參照專業(yè)公司，直接向總部提供信息支持。 第五條 財(cái)務(wù)分析的職能部門為總部、專業(yè)公司和地區(qū)公司財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析的組織和報(bào)告編制工作。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)部門根據(jù)管理需要，為財(cái)務(wù)分析工作提供信息支持。 第二章 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與方法 第六條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)根據(jù)不同分析目標(biāo)，將分析期的實(shí)際數(shù)據(jù)分別與上年同期對(duì)比、與預(yù)算對(duì)比、與期初數(shù)對(duì)比或者反映歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，對(duì)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析。 第七條 損益類指標(biāo)分析。 1)經(jīng)營(yíng)收入。 對(duì)比分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格對(duì)收入的影響；對(duì)比主要產(chǎn)品銷售流向，分析銷售結(jié)構(gòu)異常變動(dòng)原因。 2)經(jīng)營(yíng)成本。 購(gòu)買服務(wù)及其他支出。主要分析生產(chǎn)耗用的原料且主要材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等主要成本項(xiàng)目的數(shù)量和價(jià)格變化對(duì)成本的影響；半成品、產(chǎn)成品期初 期末庫(kù)存變