企業(yè)內(nèi)部控制探討(已修改)
2025-08-11 00:15 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制淺談去年的新加坡中航油事件，對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)各方都產(chǎn)生了巨大沖擊和深遠(yuǎn)的影響，對(duì)我國(guó)海外上市公司產(chǎn)生的負(fù)面影響，嚴(yán)重?fù)p害了海外上市公司尤其是大型國(guó)有企業(yè)的形象。震驚之余，人們不免要猜測(cè)并思考事件背后的原因，聯(lián)系到近年來(lái)發(fā)生在國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)的一些事件，如國(guó)內(nèi)“銀廣廈”的轟然倒塌，紅極一時(shí)藍(lán)田和東方電子的衰敗、成都紅光的造假舞弊案等。這些企業(yè)是昔日在股市呼風(fēng)喚雨的“績(jī)優(yōu)”龍頭，隨著證券市場(chǎng)的完善、法律法規(guī)查處力度的加大，人為編織的美麗光環(huán)漸漸褪去，廬山真面目逐漸顯露。而在國(guó)外，從安然開(kāi)始，假賬丑聞象多米諾骨牌一樣擊倒了世通、安達(dá)信等世界著名的企業(yè)。這些事件不禁讓我們深思：是什幺原因使這些明星企業(yè)陷入絕境？企業(yè)要改變現(xiàn)狀最緊迫的事情是什幺？ 去年的新加坡中航油事件，對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)各方都產(chǎn)生了巨大的沖擊和深遠(yuǎn)的影響。其負(fù)面影響，嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)海外上市公司，尤其是大型國(guó)有企業(yè)的形象。聯(lián)系到近年來(lái)發(fā)生在國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)的一些事件，如國(guó)內(nèi)“銀廣廈”的轟然倒塌、藍(lán)田績(jī)優(yōu)神話的驟然終結(jié)，以及成都紅光的造假舞弊案等等，震驚之余，人們不免要猜測(cè)并思考事件背后的原因。這些企業(yè)是昔日在股市呼風(fēng)喚雨的“績(jī)優(yōu)”龍頭，隨著證券市場(chǎng)的完善、法律法規(guī)查處力度的加大，籠罩在他們頭頂?shù)娜嗽烀利惞猸h(huán)漸漸褪去，廬山真面目逐漸顯露出來(lái)。而在國(guó)外，從安然開(kāi)始，假賬丑聞象多米諾骨牌一樣擊倒了世通、安達(dá)信等世界著名的企業(yè)。這些事件不禁讓我們深思：是什幺原因使這些明星企業(yè)瀕臨絕境？企業(yè)要改變現(xiàn)狀最緊迫的事情是什幺？ 通過(guò)對(duì)類似案例的分析，我們得出的結(jié)論是，這些事件的發(fā)生與企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系。正是內(nèi)控各個(gè)方面問(wèn)題的堆積最終導(dǎo)致了這些企業(yè)走向衰敗。 一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控普遍存在的問(wèn)題 我們通過(guò)多個(gè)案例研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)企業(yè)在內(nèi)部管理控制方面普遍存在的主要問(wèn)題是： 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度不健全。有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重大意義，未制訂成文的內(nèi)控制度；還有一部分企業(yè)盡管建立了嚴(yán)格、成文的內(nèi)控制度，但事實(shí)上卻難以實(shí)施?！ 》ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛置。我國(guó)很多上市公司僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外殼，并沒(méi)有構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制；股東會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和管理者的權(quán)限和責(zé)任存在錯(cuò)位。 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)不清，責(zé)任不明。尤其是一些國(guó)有企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往存在著一些誰(shuí)都可以管、誰(shuí)都可以不管的區(qū)域，出了問(wèn)題以后常是互相推諉，最終不了了之，無(wú)法追究責(zé)任。此外，不相關(guān)機(jī)構(gòu)、崗位尚未分離的現(xiàn)象仍然存在。 人力資源管理體系不完善。有些國(guó)有企業(yè)還存在因人設(shè)崗、在雇用人員時(shí)依然可以憑借私人關(guān)系等現(xiàn)象。公司內(nèi)部也沒(méi)有形成有效的業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升制度，人力資本利用不足。即使設(shè)立了完善、良好的人力資源管理制度，也沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果?！ ?zhí)行力不強(qiáng)。在企業(yè)執(zhí)行力不強(qiáng)已成為普遍問(wèn)題，管理者的級(jí)別往往影響著制度執(zhí)行的范圍和力度；制度制
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