【正文】 安徽華菱瑞達電纜有限公司成本與費用管理辦法目　　錄 第一章　 總則　　 第二章　 成本與費用管理的基礎工作第一節(jié) 定額管理第二節(jié) 原始記錄第三節(jié) 計量驗收與物料轉移第四節(jié) 價格與價值轉移第三章 成本核算與成本管理的組織第四章 成本核算規(guī)程第一節(jié) 成本核算的原則規(guī)定 第二節(jié) 成本與費用核算的內容和程序第五章 成本費用核算細則 第一節(jié) 材料費用核算 第二節(jié) 低值易耗品的費用核算 第三節(jié) 工資及福利費用核算 第四節(jié) 動力、折舊和其它費用核算 第五節(jié) 待攤費用、遞延資產和預提費用核算 第六節(jié) 輔助生產費用核算 第七節(jié) 制造費用核算 第八節(jié) 半成品、產成品成本核算 第九節(jié) 銷售成本核算第六章 產品單位成本核算方法第一節(jié) 品種法第二節(jié) 分步法第七章 成本預測、計劃、控制、分析第一節(jié) 成本預測與成本計劃第二節(jié) 成本控制和分級歸口管理第三節(jié) 成本分析 第八章 成本與費用管理責任分工第九章 監(jiān)督與檢查第十章 附則第一章 總則第一條 為了提高經濟效益，全面加強成本與費用的核算和成本管理，根據財政部頒布的《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》、《工業(yè)企業(yè)財務制度》，結合**公司“精細化”管理的要求，制定本制度。第二條 本制度適用于安徽華菱瑞達電纜有限公司。第三條 成本與費用的核算與管理是生產經營管理的重要內容，必須貫穿于生產經營活動的全過程。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映生產經營的成果，支持市場營銷的定價決策，不斷挖掘降低成本的潛力，合理控制期間費用，提高產品的市場競爭力。第四條 成本與費用管理的基本工作要點是：（一）遵守財經紀律，貫徹執(zhí)行國家有關政策和法規(guī)；（二）加強并完善成本與費用管理的基礎工作；（三）正確掌握成本與費用的開支范圍和標準，合理劃分產品成本界限，正確核算產品的單位成本，保持成本的可比性；（四）開展成本預測，制訂成本計劃，參與生產經營管理決策，實行全方位的成本與費用預算與控制管理；（五）編制先進合理并切實可行的成本計劃和增產節(jié)約、增收節(jié)支計劃，組織制訂與落實降低成本的措施方案；（六）實行分級歸口管理，分解成本與費用指標，控制生產經營耗費，落實成本與費用管理的責任；（七）準確、及時地進行產品成本的核算，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用統(tǒng)計、分析并納入績效考核；（八）運用信息化手段和管理方法，加強成本的核算與成本降低管理，提高企業(yè)的總資產周轉率。第五條 結合年度經營目標，貫徹成本管理責任制。各級領導、各專業(yè)管理人員和財務會計人員，組成成本管理的組織體系，定期分析成本費用管理工作中存在的差距，持續(xù)改善成本與費用管理，促進企業(yè)的經營管理水平在市場競爭中不斷提高，逐步實現(xiàn)“管理精細化”。第六條 各級領導和各職能管理部門應按照本制度的要求，完善各專業(yè)的管理流程，全面加強各項專業(yè)管理的基礎工作，確保成本與費用管理體系的運作和實施。第二章 成本與費用管理的基礎工作第七條 各級領導和各專業(yè)職能管理部門，要按照部門管理職責認真做好成本和費用管理的基礎工作。其主要內容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、物料流轉、價格體系、成本與費用的統(tǒng)計和核算。第一節(jié) 定額管理第八條 各種原輔材料、工具模具、燃料動力消耗，以及勞動工時、修理工時、備品備件、物資儲備等，都要制訂先進合理的定額，并定期進行檢查、分析和修訂。第九條 各項定額的制訂，是一項復雜細致的工作，需要在財務管理部門的統(tǒng)一管理要求之下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：（一）要考慮生產技術發(fā)展和經營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進合理又切實可行；（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利于調動職工的積極性，使分析和考核建立在可比基礎上；（三）隨著工藝技術的進步、設備裝備的改造、操作技能和熟練水平的提高，對各項定額應適時地進行補充、修訂和完善。各項定額至少每年要進行一次全面的修訂和完善；（四）為了實現(xiàn)管理精細化的目標，定額管理必須滿足細化崗位考核的要求，定額管理必須落實到每個工序、機臺和崗位；（五）在保證產品質量的工藝標準和質量成本統(tǒng)一控制的前提下，根據生產的具體條件，結合產品結構和生產工藝要求，以理論計算和技術測定為主、以經驗估計和統(tǒng)計分析為輔來制訂各項定額；（六）定額管理必須與生產技術、工藝管理同步，“確定的工藝有確定的定額、臨時的工藝有臨時的定額、成熟的工藝有先進的定額”；（七）定額管理的分工部門要采取相應的措施，定期檢查分析，保證定額符合崗位機臺的生產實際和趨于合理，有利于成本考核的貫徹執(zhí)行；（八）各項定額的管理分工：定額管理是成本核算和財務成本管理、數據統(tǒng)計管理工作中最基礎性的工作，總歸口管理部門為計劃財務處，具體負責的崗位為成本會計；原材料消耗定額由工藝技術管理部門牽頭負責，生產管理部門、設備管理部門、采購供應部門、倉儲管理部門與各生產車間配合；生產崗位的勞動工時定額（含工序檢驗定額）由生產管理部門牽頭負責，人力資源部門、工藝技術部門、品質管理部門、設備管理部門與各生產車間配合；修理任務的勞動定額和備品備件、機物料消耗定額由設備管理部門牽頭負責，人力資源部門、生產管理部門、機修車間與各生產車間配合；原材料儲備定額和備品備件儲備定額由倉儲管理部門牽頭負責，采購供應部門，生產管理部門、設備管理部門配合；生產過程中通用規(guī)格的單絲導體、絞合導體、絕緣線芯等自制半成品、生產過程中常用的自制材料、自制工具、自制工裝、自制包裝物的庫存限額由生產管理部門牽頭負責，設備管理部門與各生產車間配合； 常用規(guī)格的產成品庫存限額由營銷管理部門牽頭負責，生產管理部門、倉儲管理部門配合；第二節(jié) 原始記錄第十條 各職能管理部門、各生產車間、機修車間要建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應詳細真實反映原輔材料、工具、備品備件等各種物料收發(fā)、領、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、限額領料單、超限額領料單、委托加工材料單、委托加工出庫單、委托加工入庫單、退料單、工具請領單材料物資盤點報告單等等，并做好實物明細賬的記賬工作；（二）勞動工時與工資方面的原始記錄，應詳細真實反映員工出勤情況、崗位工作工時利用、停工情況、有關工資、津貼等項記錄；（三）產品工藝設計及工藝改動方面的原始記錄，應正確反映產品設計改動、工藝路線變化、材料消耗定額變動等項的記錄，如產品工藝結構變動通知單、工藝加工路線變動通知單，定額變動通知單等；（四）生產方面的原始記錄，應正確反映按產品的規(guī)格品種、按確定的工藝加工路線從拉絲、退火、絞合、繞包、絕緣、檢驗測試、鎧裝、屏蔽、成纜、護套、包裝直至驗收入庫的全過程，如產品生產任務單、加工路線單、投料單、半成品領用單、廢品通知單、修理任務單、運輸倒運單和半成品、產成品交庫單等，并作好產品投入產出數量的記錄和統(tǒng)計工作；（五）設備購置、使用和運行方面的原始記錄，應能正確反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程完工轉固驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作；生產過程中設備運行作業(yè)工時耗用的記錄；（六）動力消耗方面的原始記錄，應能真實反映根據各計量儀器儀表所顯示的風、水、電、汽的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表；（七）計劃財務處的成本會計要組織車間的成本核算統(tǒng)計員、各相關的職能管理部門的專職、兼職的綜合事務員或核算員，與各專業(yè)職能管理部門的專業(yè)管理人員共同研究并統(tǒng)一設計各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始數據的準確和填寫規(guī)范化和標準化，正確反映生產經營過程中的各種價值流轉信息，并納入生產操作崗位的三規(guī)一制管理規(guī)范和專業(yè)管理制度規(guī)范，確保價值信息的可追溯性。第三節(jié) 計量、驗收與物料轉移第十一條 建立健全各項財產、物資的計量與檢驗驗收管理制度，并保持計量工具的準確性，對各種材料物資、備品備件、低值易耗品、辦公文具、工具、在產品、半成品、產成品等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收。第十二條 計量單位（一）各種物料的計量單位統(tǒng)一采用國際計量標準作為主計量單位，重量單位采用噸、千克、克；長度單位采用千米、米；面積單位采用平方米、平方厘米、平方毫米；體積單位采用立方米、立方厘米和立方毫米等等；（二）對于因供應、包裝的需要而采用的箱、盒、包、卷、袋、桶等非標準的計量單位只能作為輔助計量單位；（三）機臺與機臺之間、工序與工序之間、車間與車間之間的物流流轉，采用重量與長度雙計量單位，并對每種規(guī)格的物料制訂出明確的重量與長度之間的換算關系。第十三條 購入材料、物資的計量與驗收（一）提貨驗收。采購人員在供貨方提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要由供貨方及時換貨或補足，提貨后在運輸途中的合理損耗，計入采購成本，但由于運輸方責任造成的毀損和丟失，按運輸合同規(guī)定應由承運機構或承運個人負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構或承運個人簽證并負責賠償。（目前尚沒有，考慮未來的發(fā)展變化）（二）到貨驗收。貨物運抵倉庫后，由倉庫管理人員根據采購部門的收貨通知單或供貨方發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數量，根據不同的材料物資特點分別采取點數、過磅、檢尺等適當的計量折算方法，準確計算數量，經檢驗部門質量檢驗后，按實際合格的數量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內點收入庫。對于數量或質量不符以及破損、變質等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。（三）對于銅、鋁、化工材料等重要的大宗原材料，倉儲管理部門在接收計重點數時，必須有監(jiān)磅人員監(jiān)磅，以防止出現(xiàn)差錯或發(fā)生其它異常問題；（四）對于整箱外包裝并且內置小包裝的物料，倉儲管理處在接卸驗收時必須進行開箱抽查，發(fā)現(xiàn)短缺問題要及時反饋到采購供應處協(xié)調處理；第十四條 在制品、半成品的物料轉移（一）對于生產過程中各機臺、各工序之間、各生產車間之間流轉的半成品發(fā)生內部物料轉移時，必須經過質量檢查確認、抽測檢驗合格之后填寫詳細的半成品流轉標識卡，各機臺之間、前后工序之間、車間與車間之間交接物料必須進行點數、交接，如果發(fā)現(xiàn)產品報廢或短缺，應及時查清數量并匯報給職能管理部門及時組織進行原因分析，對于質量問題引起的報廢必須嚴格執(zhí)行質量事故分級管理的規(guī)定，經過工藝技術部門組織進行質量事故分析并形成質量事故分析報告，由報廢單位填制有關的原始憑證，按管理權限報經工藝技術質量部門審核批準后進行處理，沒有質量事故分析報告的廢品，倉儲管理處拒絕入庫，以保證投入、產出數量記錄的準確性；（二）對于因生產設備條件的限制，需要進行工序外委加工的半成品，在調撥出庫和完工入庫時，必須進行質量檢驗并進行合格數量的計量和交接，如發(fā)生外部責任的報廢或短缺，應按委托加工合同的約定及時辦理索賠；（三）工序委托加工合同明確了“加工過程中產生的邊角料由委托方收回”的，必須嚴格按合同的規(guī)定回收；工序加工剩余的物資材料或半成品也必須及時回收；對于建立長期業(yè)務往來的受托加工單位，生產管理處必須建立委托加工業(yè)務管理的專門備查薄臺賬，清晰記錄每一筆委托加工業(yè)務發(fā)生的委托加工合同號、物料交付時間、交付數量、加工產品與余料回收的數量、時間等。（四）各生產車間、車間內部各生產工序加工完成的半成品完工信息，由當班班長（或車間成本核算統(tǒng)計員）及時錄入到ERP信息系統(tǒng)中，各工序完工的信息對生產計劃調度、合同評審人員等相關的崗位開放信息查詢權限。（五）對于車間或生產管理處盤具班加工的自制材料（橡纜車間自制加工的橡膠）、自制工裝或自制包裝物（鐵木盤）等，加工完成后，實物雖然可以暫存于車間保管，但生產狀態(tài)和庫存狀態(tài)的數量信息和價值信息必須及時輸入到ERP信息系統(tǒng)中，相關的信息對生產計劃調度、合同評審人員等相關的崗位開放信息查詢權限。第十五條 產成品的入庫與驗收（一）各車間生產加工完成的產成品，必須經過質量檢驗部門確認后方可入庫；（二）入庫