cpa審計教材梳理：風(fēng)險評估(已修改)
2025-04-21 11:13 本頁面
【正文】 CPA《審計》教材梳理：風(fēng)險評估(3) 第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 一、總體要求 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。 注意： 第一，（1）為外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）為內(nèi)部因素，（5）既有內(nèi)部因素也有外部因素。 第二，各方面的情況可能會互相影響，注冊會計師在了解各方面情況時，應(yīng)當(dāng)考慮各個因素之間的相互關(guān)系。 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 影響被審計單位經(jīng)營活動的外部因素 因素了解的主要內(nèi)容了解的具體情況(一)行業(yè)狀況(1)所處行業(yè)的市場供求與競爭：如果鋼鐵行業(yè)供求發(fā)生很大變化，隨之，價格也會發(fā)生很大變化，進(jìn)而判斷該鋼鐵企業(yè)的報表是否合理（收入、存貨、利潤等）；(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性：房地產(chǎn)行業(yè)整體價格上漲時，存貨跌價準(zhǔn)備的風(fēng)險不大；相反，就應(yīng)引起注意；(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化：機(jī)械制造業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生了變化，產(chǎn)品的加工能力和加工精度大幅度提高，營業(yè)成本就會有所下降。(4)能源供應(yīng)與成本 能源供應(yīng)：如果企業(yè)所處城市供電能力不足，不能保證每周開工七天，生產(chǎn)量和銷售量就要引起關(guān)注；但是企業(yè)表示有自備的發(fā)電機(jī)，注冊會計師應(yīng)調(diào)查發(fā)電機(jī)是否屬實，是否正常運轉(zhuǎn)?！ ∧茉闯杀荆轰撹F行業(yè)的礦石和焦炭供應(yīng)情況對成本、利潤的影響，毛利率是否合理。(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)：企業(yè)與整個行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售增長率等的變化；主要產(chǎn)品毛利率與行業(yè)相比是否合理。(1)被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么(2)處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段(3)所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何(4)該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化(5)該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何(6)是否開發(fā)了新的技術(shù)(7)誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少(8)被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么(9)被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和總體的財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么(10)競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響(二)法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例：如審計商業(yè)銀行的財務(wù)報表，注冊會計師是否了解銀行業(yè)的特定慣例和特定要求，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求，新出臺的規(guī)定、文件等。(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求：如審計汽車行業(yè)時，就要清楚環(huán)保的要求，如果企業(yè)生產(chǎn)的汽車達(dá)不到某些大城市的環(huán)保要求，就會影響到收入、利潤等。(1
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