xnai新一輪中國(guó)cpa審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)-風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則講(已修改)
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【正文】 2022/9/19 XNAI張龍平 1 [XNAI,2022922上午 ,重點(diǎn)講授 ] 新一輪中國(guó) CPA審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)問(wèn)題 ——新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則與模型的運(yùn)用 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 張龍平 博士 \教授 \博士生導(dǎo)師 2022/9/19 XNAI張龍平 2 上午的報(bào)告分三講 : 第一講 我國(guó)新一輪審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè) 第二講 新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和模型的建立運(yùn)用 第三講 我國(guó)即將采用的全新審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)介 2022/9/19 XNAI張龍平 3 第一講 我國(guó)新一輪審計(jì)準(zhǔn)則的全面建設(shè)啟動(dòng) 我國(guó)過(guò)去及現(xiàn)狀 新一輪準(zhǔn)則建設(shè)啟動(dòng)的背景及規(guī)劃 新執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的構(gòu)成 審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則的構(gòu)成 非鑒證準(zhǔn)則的構(gòu)成 質(zhì)量控制準(zhǔn)則的構(gòu)成 2022/9/19 XNAI張龍平 4 一、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的過(guò)去與現(xiàn)狀 （一） CICPA在 1988年 12月 —1993年初頒布了 9個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范（試行）： 1）驗(yàn)資 2）會(huì)計(jì)報(bào)表 3）計(jì)劃 4）底稿 5）報(bào)告 6）建議書(shū) 7）道德守則 8）教育要求和培訓(xùn)制度 9）業(yè)務(wù)檢查辦法 2022/9/19 XNAI張龍平 5 （二） 1995年起至今，制定發(fā)布了 6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 1. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言 1 (1)獨(dú)立審計(jì) 基本準(zhǔn)則 1 (2)獨(dú)立審計(jì) 具體準(zhǔn)則 28 獨(dú)立審計(jì) 實(shí)務(wù)公告 10 (3)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 5 2. 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 1 3. 質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則 1 4. 職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則 1 共 48個(gè)項(xiàng)目 *另外還發(fā)布 :3個(gè) 指導(dǎo)意見(jiàn) （減值審計(jì)、內(nèi)控審核、道德規(guī)范） 2個(gè) 審計(jì)技術(shù)提示 （財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)） 8個(gè) 規(guī)范性文件 （略） 2022/9/19 XNAI張龍平 6 二、新一輪我國(guó) CPA審計(jì)準(zhǔn)則全面制定修訂的背景及規(guī)劃 （一）我國(guó)新一輪準(zhǔn)則建設(shè) 的四大背景 ： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化帶來(lái)巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)完善審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)加以應(yīng)對(duì)。 隨著企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)全球化、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響日益加深，會(huì)計(jì)判斷和估計(jì)日益復(fù)雜，一些企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力日益增大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，需要出臺(tái)新的審計(jì)準(zhǔn)則予以指導(dǎo)。 2022/9/19 XNAI張龍平 7 （一）我國(guó)新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的四大背景： 部分審計(jì)準(zhǔn)則已不能滿足行業(yè)要求，需要及時(shí)加以修訂。 傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的局限性日漸明顯，主要表現(xiàn)在不能有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)際新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理念、審計(jì)程序和審計(jì)責(zé)任將產(chǎn)生較大影響，因此有必要起草和修訂相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則。 2022/9/19 XNAI張龍平 8 （一）我國(guó)新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的四大背景： 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則有了新的進(jìn)展，需要我們?cè)趪?guó)際趨同上有新的舉措。 由于傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面存在問(wèn)題，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（ IAASB）于 2022年底及時(shí)出臺(tái)了 4個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。與此同時(shí)，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)還正在加緊修訂其他相關(guān)準(zhǔn)則。如果我國(guó)不加快有關(guān)準(zhǔn)則的起草和修訂，不僅部分審計(jì)準(zhǔn)則將難以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)需要，還將拉大與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的差距。 ISA的新發(fā)展主要體現(xiàn)在以下 6大方面： 2022/9/19 XNAI張龍平 9 ISA新發(fā)展主要體現(xiàn)在以下 6大方面： （ 1） 審計(jì)目標(biāo)不變，但強(qiáng)調(diào)更好地履行職業(yè)責(zé)任 ，特別是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)（舞弊）的能力。 （ 2） 要求更高 （如質(zhì)量控制） 、規(guī)定更細(xì)（如底稿） 、指導(dǎo)性更強(qiáng) （如增加實(shí)用程序）。 （ 3）對(duì) 上市公司 審計(jì)提出了更高的要求。 （ 4）對(duì) 小企業(yè)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì) 的特殊問(wèn)題作出了更細(xì)的考慮（融化到相應(yīng)準(zhǔn)則） （ 5）對(duì) 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所 如何執(zhí)行準(zhǔn)則提供了更多的指導(dǎo)。 （ 6）增加了 背景性、解釋性內(nèi)容 的說(shuō)明，更便于準(zhǔn)則的理解和運(yùn)用。 2022/9/19 XNAI張龍平 10 （一）我國(guó)新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的四大背景： 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加快制定進(jìn)程，需要審計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)跟進(jìn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)需要兩把尺度：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則。由于部分審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在緊密聯(lián)系，一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)制定、修訂和廢止的情況，審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)及時(shí)出臺(tái)或修訂。目前，我國(guó)正在加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定進(jìn)程，審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)也要相應(yīng)地加快步伐。 2022/9/19 XNAI張龍平 11 （二）我國(guó)新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的規(guī)劃 新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的總體方案： 今年以來(lái)，在 財(cái)政部 王軍 部長(zhǎng)助理和 中注協(xié)劉仲藜 會(huì)長(zhǎng)的關(guān)懷和直接指導(dǎo)下，中注協(xié)制定了未來(lái)三年審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的工作目標(biāo)，即在未來(lái)的三年內(nèi)，將陸續(xù)制定和修訂發(fā)布 22個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目，到 2022年底，與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目將達(dá)到 48個(gè)，基本形成與中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求相適應(yīng)、與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系。 2022/9/19 XNAI張龍平 12 新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的具體部署： A，中注 協(xié) 2022719發(fā) 布 13個(gè) 準(zhǔn) 則 的征求意見(jiàn) 稿： 4個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn) 則項(xiàng) 目（ 第二次征求意 見(jiàn) 稿） 6個(gè) 具體 審計(jì) 準(zhǔn) 則項(xiàng) 目（ 第一次征求意 見(jiàn) 稿） ２ 個(gè)質(zhì) 量控制準(zhǔn) 則 １ 個(gè)鑒證業(yè)務(wù) 基本準(zhǔn) 則 另外： 還將 年底前 發(fā) 布 約 ８ 個(gè)項(xiàng) 目的征求意 見(jiàn)稿 （含衍生金融工具、公允價(jià) 值 、 環(huán) 保、代 編 信息、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào) 告準(zhǔn) 則 遵循、客 戶 使用服 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 、 銀 行間 往 來(lái) 、其他 鑒證業(yè)務(wù) 準(zhǔn) 則 等） 。 2022/9/19 XNAI張龍平 13 新一輪準(zhǔn)則建設(shè)的具體部署： B， 這 6個(gè)審計(jì) 準(zhǔn) 則 的第一次征求意 見(jiàn) 稿包括《 審計(jì)
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