審計學風險評估概述課件(已修改)
2025-03-06 15:54 本頁面
【正文】 1 第九章 風險評估 第一節(jié) 風險評估的含義 第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 第三節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制 第四節(jié) 識別和評估重大錯報風險 第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通 第六節(jié) 審計工作記錄 2 第一節(jié) 風險評估的含義 一 、 風險評估的意義 二 、 風險評估程序和信息來源 3 一、風險評估的意義 風險評估的含義 指通過了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和 評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險 （無論該風險 由于舞弊或錯誤導(dǎo)致） ，從而為設(shè)計和實施針對評估的重大 錯報風險采取的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ) 風險評估的內(nèi)容 ? 被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ? 被審計單位的性質(zhì) ? 被審計單位對會計政策的選擇和運用 ? 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險，對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價、被審計單位的內(nèi)部控制 4 一、風險評估的意義 風險評估的意義 ? 有助于重要性水平的確定，并可幫助注冊會計師隨著審計工作的進程評估其對重要性的判斷是否適當或需要調(diào)整 ? 有助于注冊會計師考慮被審計單位會計政策的選擇和運用是否恰當及財務(wù)報表的列報（包括披露）是否適當 ? 有助于注冊會計師識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性、交易是否具有合理的商業(yè)目的等 ? 有助于注冊會計師確定實施分析程序時所使用的預(yù)期值 ? 有助于注冊會計師設(shè)計和實施進一步審計程序，將審計風險降至可接受的低水平 ? 有助于評價所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性 5 二、風險評估程序和信息來源 ? 詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ? 運用分析程序 ? 觀察和檢查 ? 其他審計程序和信息來源 6 第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 一 、 行業(yè)狀況 、 法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 二 、 被審計單位的性質(zhì) 三 、 被審計單位對會計政策的選擇和運用 四 、 被審計單位的目標 、 戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險 五 、 對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 7 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境 和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 了解的具體內(nèi)容 行業(yè)狀況 法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境 其他外部因素 了解的重點和程度 （ 1）所處行業(yè)的市場 供求與競爭 （ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié) 性和周期性 （ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的 變化 （ 4）能源供應(yīng)與成本 （ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標 和統(tǒng)計數(shù)據(jù) 1）適用的會計準則、會 計制度和行業(yè)特定慣例 （ 2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重 大影響的法律法規(guī)及監(jiān) 管活動 （ 3）對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重 大影響的政府政策，包 括貨幣、財政、稅收和 貿(mào)易等政策 （ 4）與被審計單位所處 行業(yè)和所從事經(jīng)營活動 相關(guān)的環(huán)保要求 （ 1）宏觀經(jīng)濟 的景氣度 （ 2）利率和資 金供求狀況 （ 3）通貨膨脹 水平及幣值變動 （ 4）國際經(jīng)濟 環(huán)境和匯率變動 注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位所處行業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗的成員 8 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境 和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 實施的風險評估程序 查閱以前年度的審計工作底稿 詢問被審計單位管理層和員工 查閱內(nèi)部與外部的信息資料 單位所處行業(yè)的其他人員討論 與項目組成員或熟悉被審計 分析程序 9 二、被審計單位的性質(zhì) 了解的具體內(nèi)容 所有權(quán)結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營活動 投資類型 籌資方式 考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當核算 考慮治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務(wù)（包括財務(wù)報告）作出客觀判斷 考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值測試、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題 （ 1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì) （ 2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù) 相關(guān)的市場信息 （ 3）業(yè)務(wù)的開展情況 （ 4）聯(lián)營、合營與外包情況 （ 5）從事電子商務(wù)的情況 （ 6）地區(qū)與行業(yè)分布 （ 7）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理 位置及辦公地點 （ 8）關(guān)鍵客戶 （ 9）重要供應(yīng)商 （ 10）勞動用工情況 （ 11）研究與開發(fā)活動及其支 出 （ 12）關(guān)聯(lián)方交易 1）近期擬實施或已實 施的并購活動與資產(chǎn) 處置情況 （ 2）證券投資、委托 貸款的發(fā)生與處置 （ 3）資本性投資活 動，包括固定資產(chǎn)和 無形資產(chǎn)投資，近期
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