審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述課件(已修改)
2025-03-06 15:54 本頁(yè)面
【正文】 1 第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義 第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 第四節(jié) 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第五節(jié) 與管理層和治理層的溝通 第六節(jié) 審計(jì)工作記錄 2 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義 一 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義 二 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源 3 一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的含義 指通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識(shí)別和 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn) 由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致） ，從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)評(píng)估的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施提供基礎(chǔ) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容 ? 被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ? 被審計(jì)單位的性質(zhì) ? 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ? 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 4 一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義 ? 有助于重要性水平的確定，并可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估其對(duì)重要性的判斷是否適當(dāng)或需要調(diào)整 ? 有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)（包括披露）是否適當(dāng) ? 有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性、交易是否具有合理的商業(yè)目的等 ? 有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值 ? 有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ? 有助于評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 5 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源 ? 詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ? 運(yùn)用分析程序 ? 觀察和檢查 ? 其他審計(jì)程序和信息來(lái)源 6 第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 一 、 行業(yè)狀況 、 法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 二 、 被審計(jì)單位的性質(zhì) 三 、 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 四 、 被審計(jì)單位的目標(biāo) 、 戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 五 、 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 7 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境 和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 了解的具體內(nèi)容 行業(yè)狀況 法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境 其他外部因素 了解的重點(diǎn)和程度 （ 1）所處行業(yè)的市場(chǎng) 供求與競(jìng)爭(zhēng) （ 2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié) 性和周期性 （ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的 變化 （ 4）能源供應(yīng)與成本 （ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo) 和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì) 計(jì)制度和行業(yè)特定慣例 （ 2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重 大影響的法律法規(guī)及監(jiān) 管活動(dòng) （ 3）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重 大影響的政府政策，包 括貨幣、財(cái)政、稅收和 貿(mào)易等政策 （ 4）與被審計(jì)單位所處 行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 相關(guān)的環(huán)保要求 （ 1）宏觀經(jīng)濟(jì) 的景氣度 （ 2）利率和資 金供求狀況 （ 3）通貨膨脹 水平及幣值變動(dòng) （ 4）國(guó)際經(jīng)濟(jì) 環(huán)境和匯率變動(dòng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位所處行業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的成員 8 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境 和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 查閱以前年度的審計(jì)工作底稿 詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和員工 查閱內(nèi)部與外部的信息資料 單位所處行業(yè)的其他人員討論 與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì) 分析程序 9 二、被審計(jì)單位的性質(zhì) 了解的具體內(nèi)容 所有權(quán)結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資類(lèi)型 籌資方式 考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算 考慮治理層是否能夠在獨(dú)立于管理層的情況下對(duì)被審計(jì)單位事務(wù)（包括財(cái)務(wù)報(bào)告）作出客觀判斷 考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值測(cè)試、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì) （ 2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù) 相關(guān)的市場(chǎng)信息 （ 3）業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況 （ 4）聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)與外包情況 （ 5）從事電子商務(wù)的情況 （ 6）地區(qū)與行業(yè)分布 （ 7）生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理 位置及辦公地點(diǎn) （ 8）關(guān)鍵客戶(hù) （ 9）重要供應(yīng)商 （ 10）勞動(dòng)用工情況 （ 11）研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支 出 （ 12）關(guān)聯(lián)方交易 1）近期擬實(shí)施或已實(shí) 施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn) 處置情況 （ 2）證券投資、委托 貸款的發(fā)生與處置 （ 3）資本性投資活 動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和 無(wú)形資產(chǎn)投資，近期
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