風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ppt課件(已修改)
2025-01-29 09:48 本頁面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主線 ? ? ? ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 ?了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ?評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用 ?了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是 必要程序 ，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： ?1．確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)； ?2．考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；（錯(cuò)誤） 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用 ?3．識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；（舞弊） ?4．確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值； （經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)） 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用 ?5．設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平； ?6．評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。 ? 評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否 足以 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ? 1．含義 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?2．目的 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序目的是為了識(shí)別和評(píng)估 財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?3．了解的方法 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： ?(1)詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員； ?(2)分析程序； ?(3)觀察 和 檢查 。 ?例題 1：在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。 ? A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì) ? B. 實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì) ? C. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 ? D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) ?【 答案 】 B ?【 解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) A、 C、 D的審計(jì)程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng) B正確。 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ?（ 1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。 ?（ 2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ?（ 3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購(gòu)并事宜等。 ?（ 4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。 ?在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如： ?（ 1）詢問治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境； ?（ 2）詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧? ?（ 3）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性； ?（ 4）詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊(cè)會(huì)
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