風(fēng)險評估ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 一般為局部問題，特征較明顯，易于發(fā)現(xiàn)和糾正，對財務(wù)報表的影響有限。 非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險 ?特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。 ? A. 戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性 ? B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 ? C. 戊公司員工整體的道德價值觀 ? D. 戊公司對控制的監(jiān)督 ?【 答案 】 ABC ?【 解析 】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，包括了解內(nèi)部控制。 2．可能表明存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況 ?3．識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險 ? 在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。 了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 ?在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息 ?（ 1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)； ?（ 2）業(yè)績趨勢； ?（ 3）預(yù)測、預(yù)算和差異分析； ?（ 4）管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策； ?（ 5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告； ?（ 6）與競爭對手的業(yè)績比較； ?（ 7）外部機(jī)構(gòu)提出的報告。 ?A．為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序 ?B．收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ?C．為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 ?D．控制檢查風(fēng)險 ?【 答案 】 C ?【 解析 】 注冊會計師就是為了恰當(dāng)?shù)淖R別出財務(wù)報表重大錯報才去了解被審計單位及其環(huán)境。在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中，注冊會計師有機(jī)會與被審計單位的管理層和擔(dān)任不同職責(zé)的員工進(jìn)行交流，可以增強(qiáng)注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營活動及其重大影響因素的了解。 ? （ 1）觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 ?（ 2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? 評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否 足以 識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。 風(fēng)險評估程序 ? 1．含義 ? 注冊會計師為 了解被審計單位及其環(huán)境 而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。 ?（ 3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。例如，觀察被審計單位人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動，可以增加注冊會計師對被審計單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解。 ?（ 5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。 了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ?1．了解 行業(yè)狀況 的內(nèi)容 ? (1)所處行業(yè)的市場供求與競爭； ?(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； ?(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化； ?(4)能源供應(yīng)與成本； ?(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 ?【 例 3】 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（ ）。 ?【 例 5】 下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是（ ）。了解內(nèi)部控制包括了解控制環(huán)境、了解被審計單位的風(fēng)險評估過程、了解信息系統(tǒng)與溝通、了解控制活動和了解被審計單位對控制的監(jiān)督五個方面。 ?（ 1） 非常規(guī)交易 是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 舞弊 —— 財務(wù)報表中的故意慌報、歪曲，常伴隨著作弊人員的驚心設(shè)計，發(fā)現(xiàn)難度大，對財務(wù)報表可靠性的損害更嚴(yán)重。為編制財務(wù)報表而收集和處理數(shù)據(jù)時發(fā)生失誤；由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?；在運(yùn)用與確認(rèn)、計量、分類或列報相關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。 ?在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù) 風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度 (包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報 )和 發(fā)生的可能性
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