企業(yè)所得稅法管理講義8(已修改)
2025-04-20 11:25 本頁面
【正文】 第二章 增值稅法打印本頁 第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人 一、征稅范圍的一般規(guī)定 ?。ㄒ唬╀N售或進(jìn)口的貨物 ?。ǘ┨峁┑募庸?、修理修配勞務(wù) 二、征稅范圍的特殊項(xiàng)目：（了解） 三、征稅范圍特殊行為：掌握8種視同銷售貨物行為 考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，必須熟練掌握 視同銷售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）將貨物交付他人代銷；收到代銷清單計(jì)算繳納增值稅（2）銷售代銷貨物；銷售時(shí)計(jì)算繳納增值稅（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； （5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； （6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。貨物移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅 【例題1】對上述（4）至（7）項(xiàng)視同銷售行為學(xué)習(xí)中要注意比較他們的異同之處?！ ∠铝懈黜?xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。 A．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B．將購買的貨物委托外單位加工 C．將購買的貨物無償贈(zèng)送他人 D．將購買的貨物用于集體福利 四、其他征免稅規(guī)定（熟悉，而且有新增內(nèi)容）。 1．增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自產(chǎn)的集成產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)?！ 纠}2】某軟件開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬元，當(dāng)期外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票上準(zhǔn)予抵扣的增值稅10萬元，則： 應(yīng)納增值稅=20017%10=24（萬元） 實(shí)際稅額=24247。200100%=12% 應(yīng)退稅額=242003%=18（萬元） 2．融資租賃業(yè)務(wù) ?、俳?jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位： 從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅；不征收增值稅?！ 、谄渌麊挝粡氖碌娜谫Y租賃業(yè)務(wù)： 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業(yè)稅中的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)）?！ 。海?）～（9） 重點(diǎn)（8）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！ 〉诙?jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人?！ ∫弧⒁话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)→ 納稅人↓ 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上 為加強(qiáng)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起對從事成品油銷售的加油站無 第三節(jié) 稅率與征收率的確定 稅率或征收率適用范圍基本稅率為17%，銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物采用簡易辦法征稅適用4%或6%的征收率 需要注意的是： （一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%?！ 。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是： 1．糧食、食用植物油 2．自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3．圖書、報(bào)紙、雜志； 4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品?！ 〉谒墓?jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握） 一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法： 一般納稅人應(yīng)納增值額稅的計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?！ ∫?、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率?！ 」街卸惵蕿?3%或17%，而銷售額的確定是正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額的關(guān)鍵。 ?。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額 銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。 銷售額中不包括： 第一，向購買方收取的銷項(xiàng)稅額； 第二，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 第三，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)： ?、俪羞\(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的； ?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的?！ ”仨氉⒁獾氖牵骸 〉谝?，向購買方收取的價(jià)款中不包括收取的銷項(xiàng)稅額。如果是含增值稅銷售額，需要進(jìn)行換算： ?。ú缓悾╀N售額=含稅銷售額247。（1+13%或17%） 第二，向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額?！ 纠}3】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租
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